Як ФОП уникнути проблем після продажу автомобіля

Продаж власного авто не є підприємницьким доходом, але через надходження коштів на рахунок ФОП податкова може розцінити їх як дохід від незареєстрованого виду діяльності, тому безпечний варіант – якнайшвидше додати «торговий» КВЕД і включити надходження до доходу ФОП зі ставкою 5%, а надлишок понад ціну договору або повернути, або окремо пояснити.
Щоб не втратити статус платника ЄП, важливо до кінця кварталу подати заяву про зміну видів діяльності та мати підтвердження, що «зайві» кошти або повертаються як помилково зараховані, або документально не пов’язані з забороненим видом діяльності.

Обґрунтування

1. Продаж авто формально є операцією фізичної особи, а не ФОП.
Податкова офіційно роз’яснила, що дохід, отриманий фізичною особою – підприємцем від продажу власного рухомого майна, оподатковується за правилами ст. 173 ПКУ як дохід звичайної фізичної особи, а не як підприємницький дохід. Податкова консультація (ЗІР)

2. При цьому транзит через рахунок ФОП створює ризик, що податкова розцінить надходження як підприємницький дохід.
Якщо гроші заходять на підприємницький рахунок, контролюючий орган бачить це як дохід ФОП. У такому разі, якщо в Реєстрі платників ЄП немає відповідного КВЕД для торгівлі авто, є ризик кваліфікувати операцію як дохід від незареєстрованого виду діяльності з наслідками у вигляді ставки 15% і примусового переходу на загальну систему.

3. Щоб мінімізувати ризики, доцільно додати «торговий» КВЕД до кінця кварталу.
Для платників ЄП третьої групи зміни видів діяльності вносяться шляхом подання заяви про застосування спрощеної системи із позначкою про зміну КВЕД. Такі зміни слід подати не пізніше останнього дня кварталу, в якому відбулися зміни у видах діяльності. Це прямо передбачено для третьої групи як строк подання змін щодо діяльності. п. 298.6 ПКУ

4. Податок з підприємницького доходу: 5% ЄП + 1% військового збору з усієї суми, що зайшла на рахунок ФОП (якщо не доведете помилковість частини).
Якщо обираєте безпечну стратегію «все визнаю доходом ФОП», сума, що надійшла на рахунок, включається до доходу третьої групи та оподатковується за ставкою 5%. Для єдинників третьої групи, які не є платниками ПДВ, така ставка встановлена нормами про єдиний податок 5%.

5. Надлишок понад договірну ціну бажано повернути як помилково зараховані кошти, щоб не обкладати його як підприємницький дохід.
Якщо за випискою видно реквізити платника, можна повернути надлишок із призначенням платежу «Повернення помилково зарахованих коштів згідно зі ст. 1212 Цивільного кодексу України». Такий підхід дозволяє не включати суму, що підлягає поверненню, до доходу платника ЄП, оскільки помилково зараховані кошти, які підлягають поверненню, прямо віднесені до тих, що не включаються до доходу платника єдиного податку. п. 292.11 ПКУ

6. Оподаткування продажу авто як доходу фізособи – окремо від підприємницького обліку.
Незалежно від того, як ви вирішите з обліком на ЄП, продаж особистого авто як власності громадянина оподатковується за правилами ст. 173 ПКУ. Якщо це перший за рік продаж легкового авто / мотоцикла / мопеда, ПДФО і військовий збір не сплачуються. Якщо другий – 5% ПДФО плюс 5% військового збору. Якщо третій чи більше, або інший транспортний засіб, застосовується ставка 18% ПДФО плюс 5% військового збору. Податкова консультація (ЗІР)

7. Звітність як фізособи щодо продажу авто.
Якщо з продажу авто податок і військовий збір не були сплачені через податкового агента (салон, юрособа, ФОП-покупець), громадянин зобов’язаний подати декларацію про майновий стан і доходи та сплатити податки в строки, визначені нормами розділу IV ПКУ. У разі продажу одного легкового авто за рік без оподаткування обов’язок подавати декларацію саме через цю операцію не виникає. Податкова консультація (ЗІР)

Підсумок.
Щоб не втратити статус платника ЄП, варто діяти так, щоб податкова або побачила доданий «торговий» КВЕД і оподаткування надходження як 5% доходу третьої групи, або мала підтвердження повернення/помилковості частини коштів, а сам продаж авто був коректно оподаткований як дохід фізичної особи за правилами ст. 173 ПКУ.