Оподаткування фінансової допомоги фізичній особі за договором ЦПХ

Надати допомогу такій фізособі можна, але для неї це буде дохід: найзручніше оформити нецільову благодійну допомогу з пільгою до 4660 грн на рік без ПДФО, ВЗ і ЄСВ, а суму понад ліміт оподаткувати ПДФО 18% і ВЗ 5%; ЄСВ на таку допомогу не нараховується.

Обґрунтування

За договором ЦПХ фізособа не є працівником, тому стандартні «працівницькі» пільги (матдопомога як елемент соцпакета, спецнорми для зарплати) на неї не поширюються. Податково вона розглядається як звичайний отримувач доходу від податкового агента.

Нецільова благодійна допомога. Не включається до оподатковуваного доходу сума нецільової благодійної допомоги (у тому числі матеріальної), що надається резидентами – юрособами на користь фізособи протягом року сукупно в межах граничного доходу для ПСП. У 2026 році це 4660 грн, сума перевищення обкладається ПДФО 18% і військовим збором 5% у джерела виплати. Це прямо випливає з норм про нецільову благодійну допомогу, які відображено, зокрема, у пп. 170.7.3 ПКУ та узагальнено в матеріалах щодо ПДФО і благодійної допомоги. пп. 170.7.3 ПКУ

Об’єкт ПДФО і ВЗ. Будь-яка допомога такій фізособі, що не підпадає під спеціальні звільнення (цільова благодійна допомога, допомога на лікування, виплати за Переліком №653 для постраждалих від війни тощо), є оподатковуваним доходом в частині, що перевищує 4660 грн. У цьому випадку дохід надається грошима, тож «натуральний» коефіцієнт не застосовується. Податковий агент утримує ПДФО і ВЗ під час виплати.

ЄСВ на таку допомогу не нараховується, оскільки нецільова благодійна допомога, в тому числі матеріальна, прямо включена до Переліку виплат, на які ЄСВ не нараховується. п.14 розділу І Переліку

У звітності ЄСВ (Додаток Д1 об’єднаної звітності) така допомога не відображається, адже не є базою нарахування ЄСВ. Для ПДФО та ВЗ дохід показують у додатку 4ДФ із ознакою «169» (нецільова благодійна допомога). Статус фізособи як виконавця за ЦПХ не змінює кваліфікацію самої допомоги.

Якщо оформити як «додаткове благо», то дохід оподатковуватиметься з першої гривні, без пільгового ліміту 4660 грн, а в окремих випадках (натуральна форма) ще й з «натуральним» коефіцієнтом. Це невигідно порівняно з нецільовою благодійною допомогою, тому для разової підтримки у зв’язку із втратою житла доцільно застосувати саме механізм нецільової благодійної допомоги.

Алгоритм дій

1. Прийняти рішення та оформити документи

   • Отримати від фізособи заяву про надання нецільової благодійної допомоги у зв’язку з втратою житла (формально причина не впливає на пільгу, але її варто зафіксувати).
   • Видати наказ (розпорядження) керівника ТОВ про надання нецільової благодійної допомоги із зазначенням суми.

2. Визначити оподаткування

   • Якщо сукупна нецільова допомога, отримана цією особою від усіх резидентів у 2026 році, не перевищує 4660 грн, ПДФО і ВЗ не утримуються.
   • Якщо загальна сума допомоги, яку ви плануєте виплатити (з урахуванням попередніх виплат від вас), перевищує 4660 грн, з суми перевищення утримати:
     ПДФО = (сума допомоги – 4660) * 18%
     ВЗ = (сума допомоги – 4660) * 5%

3. Нарахувати і виплатити допомогу

   • Нарахування в бухобліку: Дт 949 «Інші витрати операційної діяльності» – Кт 685/663 (розрахунки з фізособою).
   • Утримати ПДФО і ВЗ із суми перевищення та перерахувати їх до бюджету.
   • Виплатити фізособі суму «на руки» після утримання податків.

4. Відобразити в об’єднаній звітності

   • У Додатку 4ДФ показати всю суму допомоги з ознакою доходу «169» (у графах 3/3а – загальна сума, у графах 4/4а та 5/5а – утримані ПДФО і ВЗ із суми перевищення, якщо є).
   • У Додатку Д1 не показувати, оскільки база нарахування ЄСВ відсутня. Це відповідає підходу до нецільової благодійної допомоги, описаному у нормах про ЄСВ. п.14 розділу І Переліку

Ризики / нюанси

1. Контроль річного ліміту 4660 грн. Якщо ця фізособа отримає нецільову благодійну допомогу від інших податкових агентів понад ліміт, вона має самостійно задекларувати перевищення і сплатити ПДФО і ВЗ. Ви як податковий агент контролюєте тільки свої виплати.

2. Можливість цільової благодійної допомоги. Якщо особа відповідає критеріям постраждалих від бойових дій і допомога надається саме на відновлення житла чи майна, можна розглянути механізм цільової благодійної допомоги без обмеження 4660 грн, за умов і видами допомоги, визначеними спеціальними нормами (пп. 165.1.54, 170.7.4, 170.7.8 ПКУ та Переліком №653). Це потребує окремої деталізації, якщо ви будете готові підтвердити статус і ціль використання.