Оподаткування доходів медичного центру при взаємодії з лабораторією

Для юрособи на 3 групі ЄП доходом є вся сума, сплачена пацієнтом у касу підприємства, а не лише ваша «націнка» чи комісія. Виняток – лише коли ви працюєте формально як посередник за комісійним / агентським / договором доручення з пацієнтом, тоді доходом була б тільки винагорода.

Обґрунтування

Для юридичної особи – платника ЄП 3 групи діє касовий метод. Дохід виникає на дату фактичного надходження коштів у касу або на рахунок підприємства, а не на дату підписання актів чи рахунків. Це прямо випливає з порядку визначення дати доходу платника єдиного податку за нормами п. 292.6 ПКУ.

У вашій моделі пацієнт платить саме Медичному центру. Формально для пацієнта ви є надавачем послуги. Ви отримуєте від нього оплату і окремо розраховуєтеся з лабораторією як зі своїм підрядником. У такій ситуації вся сума, сплачена пацієнтом, є вашим підприємницьким доходом для цілей єдиного податку, адже це надходження в грошовій формі на вашу користь відповідно до ст. 292 ПКУ ст. 292 ПКУ.

Доходом у посередницьких моделях є лише винагорода. Якщо б ваші відносини з пацієнтом були оформлені саме як посередництво (комісія, доручення, агентський договір), то тоді, відповідно до підходу ПКУ до договорів комісії / доручення, доходом платника єдиного податку є тільки сума посередницької винагороди, а не весь платіж, що проходить через нього п. 292.4 ПКУ. У вашому описі такої посередницької моделі з пацієнтом немає.

Отже для оподаткування ЄП і військовим збором ви берете повну суму надходжень від пацієнтів. Витрати на оплату лабораторії не зменшують об’єкт оподаткування єдиним податком і враховуються лише у бухгалтерському обліку, але не у розрахунку бази ЄП. Підсумково, оподатковуваним доходом є вся сума, яку пацієнти сплачують у вашу касу.