Чи потрібно нараховувати ПДВ при списанні рекламних буклетів

Нараховувати ПДВ при списанні таких листівок/буклетів не потрібно за умови, що їхня вартість включена до складу витрат, які формують ціну оподатковуваних операцій (продажу БАДів), і таким чином компенсується покупцями.

Обґрунтування

Безоплатна роздача рекламних матеріалів загалом є об’єктом оподаткування ПДВ як постачання товарів. Податківці прямо зазначають, що операції з безоплатної передачі товарів/послуг, у тому числі для проведення маркетингових/рекламних заходів, є об’єктом оподаткування ПДВ і база оподаткування визначається за правилами пункту 188.1 ПКУ. Це стосується й товарів, придбаних без ПДВ у неплатників податку, і у звичайній ситуації вимагає нарахування ПДВ з бази не нижче ціни придбання та складання податкових накладних. Податкова консультація (ЗІР)

Водночас існує виняток, коли додаткові ПДВ-зобов’язання не нараховуються. Якщо вартість безоплатно переданих товарів/послуг, у тому числі для маркетингових/рекламних заходів, включається до складу вартості оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг і компенсується їх споживачами, збільшуючи базу оподаткування ПДВ, така безоплатна передача не розглядається як окрема операція з постачання. У такому разі додаткового нарахування податкових зобов’язань з ПДВ не потрібно. Податкова консультація (ЗІР)

Отже, якщо вартість листівок/буклетів входить до структури витрат, закладених у ціну реалізації БАДів, окрема ПДВ-операція при їх списанні не виникає. Такі рекламні матеріали вважаються використаними в оподатковуваних операціях, а ПДВ фактично сплачується у складі реалізації основного товару, до собівартості якого віднесені ці витрати. Якщо ж їхню вартість не включено до складу вартості оподатковуваних поставок, податкові органи розглядатимуть роздачу як окрему безоплатну поставку, що підлягає оподаткуванню за загальними правилами. Підсумок: усе вирішує включення вартості рекламних листівок у ціну оподатковуваних поставок БАДів.