Отримання коштів на гривневий рахунок ФОП: чи є порушення

Сама по собі така транзакція не є стовідсотковим порушенням, однак несе в собі ризики.

ФОП 2 групи мають право здійснювати господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства (п.291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n6946).

Сама по собі така операція не є порушенням, оскільки кошти надійшли на офіційний гривневий рахунок ФОП. Однак вона може містити податкові ризики, які залежать не від способу переказу коштів, а від суті господарської операції. Під час перевірки податкова оцінюватиме насамперед три аспекти: що саме було реалізовано (товари чи послуги), хто є фактичним замовником та як оформлено призначення платежу.

Якщо TransferGo виступає лише платіжним посередником, а кошти перераховані за продані товари чи надані послуги, то доходом ФОП є сума, що фактично надійшла на його підприємницький рахунок. Сам факт використання міжнародної платіжної системи або фінансового посередника не порушує вимог Податкового кодексу України.

Водночас для ФОП 2 групи принципове значення має характер операції.

Якщо ФОП продавав товари, то порушення немає. Відповідно до пп. 2 п.291.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n6946, платник єдиного податку 2 групи має право здійснювати продаж товарів будь-яким покупцям, у тому числі нерезидентам.

Якщо ж ФОП надавав послуги, необхідно встановити, кому саме вони були надані. Згідно з пп. 2 п. 291.4 ПКУ, платники єдиного податку 2 групи можуть надавати послуги лише населенню та платникам єдиного податку. Якщо фактичним замовником є юридична особа платник податку на прибуток або ФОП на загальній системі оподаткування (у тому числі нерезидент), це може розцінюватися як порушення умов перебування на 2 групі незалежно від того, що кошти були перераховані через TransferGo.

Окрему увагу слід звернути на ідентифікацію платника. Якщо кошти були переказані фізичною особою з валютної картки українського банку через TransferGo, а сервіс лише забезпечував проведення платежу, така операція, як правило, розглядається як розрахунок із фізичною особою. Проте на практиці у банківській виписці відправником може бути зазначений сам платіжний сервіс або його банк-кореспондент. У такому випадку під час перевірки податкова може поставити питання щодо того, хто є фактичним платником, тому бажано мати документи, які підтверджують особу кінцевого замовника.

Не менш важливим є призначення платежу. Воно повинно чітко відображати підставу оплати, наприклад: «Оплата за товар згідно з рахунком №…» або «Оплата за послуги згідно з договором №…». Якщо ж у призначенні зазначено лише «Переказ коштів» або інше загальне формулювання, у податківців можуть виникнути питання щодо природи отриманого доходу.

Для мінімізації ризиків рекомендується зберегти квитанцію або інвойс із сервісу TransferGo, де зазначені дані фактичного відправника, сума та призначення платежу. Також необхідно мати первинні документи, що підтверджують господарську операцію (договір, рахунок, акт, видаткову накладну, товарний чек тощо), і відобразити в обліку доходів саме ту суму, яка фактично надійшла на підприємницький рахунок ФОП.

Отже, отримання коштів через TransferGo саме по собі не є порушенням. Вирішальне значення має те, хто є фактичним замовником, що саме реалізовував ФОП (товари чи послуги), а також наявність належно оформлених первинних документів, які підтверджують підприємницький характер отриманого доходу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!