Правильне оформлення продажу бізнесу ФОП: документи та доходи

Продаж бізнесу як комплексу активів і прав оформлюють цивільно-правовими договорами, а сума, що надходить ФОП саме як суб’єкту господарювання, за загальним підходом є його підприємницьким доходом і має йти на рахунок ФОП та включатися до доходу. Якщо ж продається особисте майно фізичної особи (а не активи бізнесу ФОП), то це дохід фізособи, а не ФОП, і його оподаткування відбувається за нормами для фізичних осіб, а не як підприємницький дохід.

Обґрунтування

Продати «бізнес» можна по-різному. Найчастіше або продають корпоративні права (частку в ТОВ) як фізособа, або ФОП продає окремі активи та передає права за договорами (купівля-продаж майна, передання прав інтелектуальної власності, договори про відступлення прав вимоги, передання клієнтської бази тощо). Від вибору моделі залежить, хто є стороною договору і як оподатковується дохід.

Якщо продаються активи, які обліковуються у ФОП. Усі договори (купівлі-продажу основних засобів, товарних залишків, прав користування тощо) укладаються від імені ФОП. У такому випадку логічно і безпечно, щоб оплата надходила на рахунок ФОП, оскільки це дохід від підприємницької діяльності. Такий дохід включається до доходу ФОП і оподатковується за його системою оподаткування.

Якщо продається особисте майно фізособи, а не підприємницькі активи ФОП. Наприклад, фізична особа продає власне рухоме чи нерухоме майно, яке не пов’язане з діяльністю ФОП. У такому випадку операція здійснюється як фізична особа, і оподаткування доходу від такої операції регулюється нормами розділу IV ПКУ про оподаткування фізичних осіб, зокрема для рухомого майна — ст. 173 ПКУ, а не правилами оподаткування доходу ФОП. Дохід у такій ситуації не має потрапляти до підприємницького обліку ФОП.

Отримання особистих доходів на рахунок ФОП створює ризики. Якщо кошти від операцій, які не є підприємницькою діяльністю, потрапляють на рахунок ФОП, банк і податкова можуть розцінити їх як підприємницький дохід і вимагати оподаткування як доходу ФОП. Потім доведеться доводити документами, що це не підприємницький дохід, що підвищує ризики і спори з податковою.

Для внесення вже оподаткованих особистих коштів існує окремий підхід. Доходом ФОП – «єдинника» є дохід у грошовій, матеріальній або нематеріальній формі, отриманий протягом звітного періоду, але власні кошти, уже оподатковані як дохід фізособи, за наявності підтверджуючих документів, не включаються до доходу платника єдиного податку при внесенні на підприємницький рахунок, якщо виконані визначені умови щодо підтвердження джерел та оподаткування таких коштів п.п. 1 п. 292.1 Податкового кодексу України.

Отже, коректна схема залежить від того, що саме продається і хто є стороною договору. Якщо продаються активи бізнесу, оформлюйте договори від імені ФОП і отримуйте оплату на рахунок ФОП з включенням до підприємницького доходу. Якщо фактично продається особисте майно фізичної особи, оформлюйте операцію як фізособа, отримуйте кошти на особистий рахунок і оподатковуйте як дохід фізособи. Завжди важливо документально узгодити конструкцію угоди з фактичним змістом операції.