Ставки податку на роялті та фрахт для нерезидентів в Україні

Якщо українське підприємство виплачує роялті або фрахт нерезиденту – резиденту Ірландії, застосовуються норми Податкового кодексу України та положення Конвенції між Україною та Ірландією про уникнення подвійного оподаткування (за наявності підтвердження резидентства та статусу бенефіціарного отримувача доходу).

Щодо роялті. За загальним правилом ПКУ – ставка податку на доходи нерезидента становить 15% (пп. 141.4.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10794).
За Конвенцією між Україною та Ірландією (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/372_010#Text) максимальна ставка оподаткування роялті – 10% від суми роялті.

Застосування пониженої ставки податку дозволяється тільки за умови надання нерезидентом особі (податковому агенту) довідки (або її нотаріально засвідченої копії), яка підтверджує, що нерезидент є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України. Довідка дійсна в межах календарного року, в якому вона видана. Довідка повинна бути належним чином легалізована (п. 103.5 ст. 103 ПКУ)

Отже, ставку 10% можна застосувати, якщо нерезидент надав довідку про податкове резидентство Ірландії та він є фактичним (бенефіціарним) отримувачем доходу.

Щодо фрахту. Для доходів у вигляді фрахту застосовується спеціальна норма ПКУ: відповідно до пп. 141.4.4 ПКУ податок утримується за ставкою 6% від суми фрахту за рахунок такого доходу.

Конвенція між Україною та Ірландією не встановлює окремої статті щодо фрахту, яка б передбачала іншу ставку податку, тому в Україні застосовується ставка 6%, визначена ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!