Податкові наслідки безповоротної фінансової допомоги між резидентами Дія Сіті

Податок на виведений капітал не виникає.

Податок на прибуток на особливих умовах (ПнВК) для резидентів Дія Сіті нараховується лише на операції з виведення (виплати/надання) капіталу на користь осіб, які не є платниками ПнВК.
Це визначено у пп. 141.9-1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752.
Об'єктом оподаткування є операції з надання резидентом Дія Сіті фінансової допомоги іншій особі, яка не є резидентом Дія Сіті — платником податку на особливих умовах. неплатникам ПНВК (пп. 141.9-1.2.6 ПКУ).

Оскільки у вашому випадку отримувачем допомоги є інше підприємство, яке також є резидентом Дія Сіті та платником ПнВК, операція з надання ПФД не є об'єктом оподаткування. Відповідно, податкові зобов'язання з ПнВК у момент перерахування коштів не виникають.

Якщо заборгованість за ПФД не буде погашена, вона може бути або прощена (що перетворює її на безповоротну фінансову допомогу відповідно до ПКУ, пп. 14.1.257), або списана після закінчення строку позовної давності (який згідно з ст. 257 Цивільного кодексу України становить 3 роки).

Проте норми Податкового кодексу України, пп. 135.2.1.7 та пп. 135.2.1.8 чітко обмежують випадки оподаткування як поворотної, так і безповоротної фінансової допомоги:

— Оподаткуванню підлягає лише допомога (зокрема, неповернена протягом 12 місяців чи прощена), яка була надана особі, що не є резидентом Дія Сіті — платником ПнВК.

Оскільки ваш контрагент-отримувач має статус платника ПнВК у Дія Сіті, кошти залишаються всередині цієї спеціальної системи оподаткування. Тому ні неповернення ПФД протягом 12 місяців, ні подальше прощення цього боргу чи його списання не призведуть до виникнення обов'язку сплачувати 9% ПнВК у компанії-надавача.

Раді допомогти, звертайтесь ще!