Валютні операції: податки на фрахт та угода про уникнення оподаткування

Якщо тільки скан довідки - це фактично означає відсутність.

ТОму, потрібно утримати 6% фрахту та виплатити нерезиденту суму за мінусом податку, оскільки є лише скан довідки.

Оплата транспортних послуг нерезиденту за перевезення вантажу кваліфікується як фрахт відповідно до пп. 14.1.260 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Такий дохід нерезидента підлягає оподаткуванню в Україні за ставкою 6% у джерела виплати згідно з пп. 141.4.4 ПКУ.

Оскільки довідка про резидентство надана лише у вигляді сканкопії, застосувати положення міжнародного договору неможливо. Відповідно до п. 103.4 та п. 103.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, для звільнення від оподаткування необхідно отримати оригінал довідки або нотаріально засвідчену копію з апостилем і перекладом. До моменту отримання такого документа податковий агент зобов’язаний утримати податок.

Розрахунок:
податок = 6 200 × 6% = 372 євро
до виплати нерезиденту = 6 200 − 372 = 5 828 євро

Податок сплачується до бюджету в гривнях за курсом НБУ на дату виплати відповідно до пп. 141.4.2 ПКУ.

Між Україною та Словацькою Республікою діє Угода про уникнення подвійного оподаткування. Доходи від автомобільних перевезень підпадають під Статтю 7 «Прибуток від комерційної діяльності», відповідно до якої прибуток підприємства Словаччини оподатковується лише у Словаччині за відсутності постійного представництва в Україні.

Однак застосувати це звільнення можна лише за наявності належним чином оформленої довідки про резидентство. Після отримання оригіналу довідки допускається застосування положень договору та коригування оподаткування в межах календарного року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!