ФОП на третій групі: продаж автомобіля і податкові зобов'язання

ПДВ: обов’язок нарахування залежить від способу продажу, але у разі використання податкового кредиту — нарахувати ПДВ потрібно в будь-якому випадку. Якщо авто придбане у статусі фізособи, податкового кредиту не формувалося, і продається також від імені фізособи - підстав для ПДВ немає. ПДФО та ВЗ завжди спалчується, оскільки суб'єктом майнових прав є фізособа, а продаж власного майна за законом не входить до доходів від проведення підприємницької дільності ФОП.

Якщо ФОП продає вантажний автомобіль саме як підприємець, така операція є постачанням товару (пп. 14.1.191 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). У цьому випадку необхідно нарахувати ПДВ за ставкою 20%, визначити базу оподаткування не нижче звичайної (ринкової) ціни відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551, скласти та зареєструвати податкову накладну (п. 187.1, п. 201.10 ПКУ).

Якщо продаж здійснюється як фізичною особою (громадянином), ПДВ на суму продажу не нараховується. Водночас якщо автомобіль використовувався у підприємницькій діяльності і при його придбанні було сформовано податковий кредит, потрібно нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ відповідно до п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, виходячи зі звичайної (ринкової) вартості, оскільки відбувається припинення використання в господарській діяльності.

ПДФО та військовий збір виникають у будь-якому випадку, оскільки власником автомобіля є фізична особа (Цивільний кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863, ст. 325). Відповідно до ст. 173 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, дохід від продажу вантажного автомобіля оподатковується за ставкою 5% ПДФО та 5% військового збору при першому або другому продажу протягом року, і 18% ПДФО та 5% військового збору — при третьому та наступних. База оподаткування — ціна договору, але не нижче оціночної вартості.

Додатково слід врахувати, що у разі продажу автомобіля саме як ФОП можуть виникнути наслідки для спрощеної системи, оскільки вантажні автомобілі відносяться до підакцизних товарів (п. 215.1 ПКУ), а їх реалізація суперечить умовам перебування на єдиному податку (пп. 3 пп. 291.5.1 ПКУ), що тягне обов’язковий перехід на загальну систему оподаткування з наступного кварталу (пп. 5 пп. 298.2.3 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!