Оцінка прийнятної вартості оренди техніки між пов'язаними особами

Прийнятною є вартість оренди, встановлена на рівні ринкових (звичайних) цін на аналогічну техніку. Оскільки сторони є пов'язаними особами, встановлення заниженої ціни несе ризик донарахування податкових зобов'язань з ПДВ для орендодавця на суму перевищення звичайної ціни над договірною.

Оскільки обидві юридичні особи є резидентами України, операція з оренди не є контрольованою у розумінні Податкового кодексу України, ст. 39 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1031 . Обов’язку подавати звітність з ТЦУ та застосовувати процедури принципу «витягнутої руки» для контрольованих операцій у вас не виникає.

Податковий кодекс України не передбачає спеціальних податкових різниць чи коригувань фінансового результату для операцій оренди між резидентами — пов'язаними особами. Доходи від оренди відображаються в загальному порядку за правилами бухгалтерського обліку.

ПДВ, Відповідно до Податкового кодексу України, п. 188.1, база оподаткування ПДВ операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг (до яких належить і послуга оренди власної техніки) не може бути нижчою за звичайні ціни.
Згідно з Податковим кодексом України, підпункт 14.1.71, звичайною вважається ціна, визначена сторонами договору, якщо не доведено зворотне. Проте за наявності пов'язаності податкові органи під час перевірки мають право доводити, що ціна оренди не відповідає ринковій (Податковий кодекс України, підпункт 14.1.219).
Якщо ДПС доведе, що договірна ціна оренди нижча за ринкову, ТОВ-орендодавцю донарахують ПДВ на різницю.

Щоб убезпечити себе від претензій податківців, доцільно обґрунтувати вартість оренди.

Проведіть моніторинг ринку оренди аналогічної техніки (схожа марка, потужність, рік випуску, стан).

Зробіть скріншоти оголошень на торговельних майданчиках або отримайте комерційні пропозиції від інших компаній.
Зафіксуйте ціну в договорі в межах виявленого ринкового діапазону.

Необхідно оформити внутрішнє обґрунтування (довідку або звіт про визначення звичайної ціни), де навести результати ринкового моніторингу або калькуляцію собівартості послуги. Затвердити визначену вартість наказом керівника підприємства-орендодавця.

Раді допомогти, звертайтесь ще!