Що робити з боргом перед ФОП при його закритті

Підприємство не має права просто «списати» борг через закриття ФОП, зобов’язання перед кредитором зберігається і після припинення статусу підприємця, тож або борг виплачується фізичній особі, або припиняється на підставах, передбачених цивільним законодавством.

Обґрунтування

Припинення ФОП не припиняє зобов’язання перед ним. Ліквідація ФОП як суб’єкта господарювання не є підставою припинення зобов’язання, оскільки фізична особа не перестає існувати, а глава про припинення зобов’язань не містить такої підстави, як втрата статусу підприємця. Це означає, що борг юридичної особи перед ФОП продовжує існувати як борг перед фізичною особою і має обліковуватися до моменту його належного припинення згідно з нормами про зобов’язання ЦКУ в гл. 50.

Варіант 1 – сплатити борг фізичній особі. Якщо підприємство в майбутньому виплатить суму заборгованості вже фізичній особі (колишньому ФОП), виплата розглядається як дохід фізособи, а підприємство виступає податковим агентом та оподатковує виплату як «інші доходи» за правилами розділу IV Податкового кодексу, зокрема як інші доходи за п. 164.2.20 ПКУ (ПДФО 18% та військовий збір 5%), з відображенням у додатку 4ДФ з ознакою 127 п. 164.2.20 ПКУ.

Варіант 2 – припинення боргу за ініціативою кредитора. Юридична особа не може самостійно «обнулити» своє зобов’язання. Припинити зобов’язання можна, якщо фізична особа-кредитор письмово повідомить про прощення боргу за ст. 605 ЦКУ. У такому разі підприємство має документально оформити припинення зобов’язання і відобразити суму списаного боргу в доходах (наприклад, Дт 631 Кт 719) ст. 605 ЦКУ.

Варіант 3 – очікувати спливу строку позовної давності. Якщо кредитор не вимагає погашення боргу і немає прощення, зобов’язання все одно зберігається до спливу загальної трирічної позовної давності, встановленої ст. 257 ЦКУ. Через зупинення перебігу позовної давності на час карантину та воєнного стану її перебіг відновлено з 04.09.2025, тому для заборгованості, що виникла раніше, реальний кінець строку часто припадає приблизно на 2028 рік, після чого підприємство зможе списати кредиторську заборгованість як доходи (Дт 631 Кт 717) ст. 257 ЦКУ, Законом №4434.

Підсумок. Підприємство має або погасити борг вже фізичній особі з утриманням податків, або отримати від неї письмове прощення боргу, або чекати спливу позовної давності й тоді списати кредиторську заборгованість у доходи, але сам факт подання заяви на закриття ФОП не дає підстав для списання боргу.