Що робити з закритими рахунками та залишками в бухобліку

Залишати на балансі кошти на рахунках, які вже закриті, не слід, оскільки це призводить до викривлення показників фінансової звітності. Якщо отримати кошти неможливо у зв'язку з припиненням діяльності банку, їх можна списати як безнадійну дебіторську заборгованість на підставі документів, що підтверджують припинення банку, результатів інвентаризації та рішення керівника.

Відповідно до ст. 1 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text активом визнається ресурс, контрольований підприємством, використання якого, як очікується, приведе до отримання економічних вигід у майбутньому. Якщо рахунки вже закриті, що підтверджується відсутністю їх у Електронному кабінеті ДПС, а можливість розпоряджатися коштами відсутня, такі залишки перестають відповідати критеріям визнання активу.

Для підтвердження факту припинення діяльності банку необов'язково замовляти платні банківські виписки. Як підтвердні документи можна використати інформацію з Єдиного державного реєстру про статус банку, а також офіційні рішення або повідомлення Фонду гарантування вкладів фізичних осіб щодо запровадження та завершення процедури ліквідації банку.

Списання доцільно оформити відповідно до Положення про інвентаризацію активів та зобов'язань, затвердженого наказом Мінфіну №879 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14. Інвентаризаційна комісія проводить звірку даних бухгалтерського обліку з наявними документами, складає акт інвентаризації та протокол із висновком про неможливість повернення коштів і пропозицією щодо їх списання. На підставі цих документів керівник видає наказ про списання, а бухгалтер оформляє бухгалтерську довідку.

Якщо за валютним рахунком відсутня виписка із залишком на дату його закриття, суму валютних коштів можна визначити у гривневому еквіваленті за останнім офіційним курсом НБУ, що діяв на дату закриття рахунку або на дату ліквідації банку.

Відповідно до п. 11 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» https://zakon.rada.gov.ua/go/z0725-99 безнадійна дебіторська заборгованість визнається витратами звітного періоду.

Проведення:

Списання залишку на гривневому рахунку — Дт 944 – Кт 311

Списання залишку на валютному рахунку — Дт 944 – Кт 312

Після списання суму доцільно відобразити на позабалансовому субрахунку 071 «Списана дебіторська заборгованість», де вона обліковується не менше трьох років. Після завершення процедури ліквідації банку та за відсутності перспектив її стягнення така заборгованість може бути списана і з позабалансового обліку.

Для платників податку на прибуток, які не застосовують податкові різниці, операція відображається виключно за правилами бухгалтерського обліку. Для платників, які застосовують податкові різниці, положення ст. 139.2 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text у цьому випадку не застосовуються, оскільки резерв сумнівних боргів щодо грошових коштів на банківських рахунках не створюється. Операція списання грошових коштів не є об'єктом оподаткування ПДВ, тому податкових наслідків з ПДВ не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!