Завершення оренди землі: коли подавати декларацію єдиного податку

Зараз (у червні/липні) вилучати ділянку з декларації 4 групи НЕ можна.

Якщо ви виключите ділянку з декларації за червень, ви втратите правове обґрунтування для збору врожаю та відображення витрат на нього, а також зіткнетеся з ризиком того, що податкова визнає цей врожай "незаконно отриманим" або класифікує збір як використання землі без правових підстав.

1. Право на врожай (Цивільний кодекс)
Згідно зі ст. 775 Цивільного кодексу України, наймачеві (орендареві) належить право власності на плоди, продукцію та доходи, одержані ним від використання речі, переданої в найм. Оскільки кошти у посівну кампанію (насіння, добрива, пальне, зарплата) були інвестовані в період дії договору, цей врожай є власністю ФГ.

Згідно зі ст. 775 Цивільного кодексу України

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3766

Важливо: Власник землі не має права перешкоджати вам у зборі врожаю, але ви повинні зафіксувати цей статус-кво.
2. Що робити з декларацією єдиного податку 4 групи?
Подавати уточнюючу декларацію потрібно після фактичного збору врожаю та підписання акту приймання-передачі (повернення) земельної ділянки.

Чому не зараз? Базою оподаткування для 4 групи є нормативна грошова оцінка (НГО) площі земельних ділянок, що перебувають у власності або користуванні. Доки ви фактично не повернули ділянку за актом і використовуєте її для дозрівання та збору врожаю, ви є її фактичним користувачем.

Коли подавати? Одразу після того, як комбайн з'їде з поля, ви фіксуєте збір врожаю, підписуєте з орендодавцем Акт приймання-передачі (повернення) ділянки та реєструєте припинення права оренди в ДРРП (Держреєстрі речових прав). Після цього у вас є 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (місяцем припинення оренди), щоб подати уточнюючу декларацію та зменшити податкове зобов'язання на майбутні періоди.

3. Покроковий алгоритм дій для ФГ
Крок 1. Надіслати офіційне повідомлення власнику
Направте власнику ділянки цінний лист з описом вкладення (або вручіть під підпис) з офіційним повідомленням про те, що на ділянці посівано культуру в період дії договору. Зазначте очікувані строки збору врожаю (наприклад, липень-серпень 2026 р.) та підтвердіть свій намір повернути ділянку за актом одразу після жнив. Це захистить ФГ від звинувачень у "самовільному захопленні".

Крок 2. Зібрати врожай та задокументувати
Проведіть збір технікою ФГ (або залученим надавачем послуг). Обов'язково оформите первинні документи:

Облікові листи тракториста-машиніста.
Подорожні листи вантажних автомобілів.
Талони комбайнера, відомості зважування на току.
Оприбуткуйте врожай на склад (Дт 27 - Кт 23).

Крок 3. Державна реєстрація припинення права оренди
Після збору врожаю підпишіть двосторонній Акт приймання-передачі (повернення) земельної ділянки. На підставі цього акту державний реєстратор (або нотаріус) має внести запис до ДРРП про припинення права оренди ФГ.

Крок 4. Подання уточнюючої декларації 4 групи
Після реєстрації припинення права в ДРРП подаєте уточнюючу загальну та уточнюючу звітну декларації.

Розраховуєте податок за цю ділянку пропорційно кількості місяців, включаючи місяць, у якому право оренди було офіційно припинено в Держреєстрі.

Наприклад: якщо реєстрація припинення відбудеться у серпні, то за січень-серпень податок сплачується, а на вересень-грудень нарахована сума зменшується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!