Як правильно скласти РК при ритмічних постачаннях товару

У разі зміни номенклатури після отримання авансу розрахунки коригування (РК) необхідно складати щодня на дату фактичного постачання (відвантаження) товару нової номенклатури (товару В). Скласти один загальний РК за підсумками місяця у цьому випадку не можна.

Згідно з п. 192.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 у разі зміни номенклатури товарів/послуг після отримання передоплати та реєстрації податкової накладної (ПН) постачальник зобов'язаний скласти РК. Оскільки додаткова угода про зміну умов договору не є самостійною податковою подією, контролюючі органи наполягають, що РК складається саме на дату фактичного відвантаження (постачання) товарів нової номенклатури.

Порядком заповнення податкової накладної, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2015 № 1307, не передбачено можливості групувати щоденні постачання товарів за різними датами в один розрахунок коригування наприкінці місяця до звичайної авансової ПН. У разі поетапного відвантаження товарів нової номенклатури в межах отриманого авансу РК обов'язково складається на дату кожного такого часткового постачання.

Алгоритм заповнення РК (код «104»):

У графі 2.1 розділу Б розрахунку коригування зазначається код причини 104 («Зміна номенклатури»).
У графі 2.2 пов'язаним рядкам присвоюється однаковий порядковий номер групи коригування.
Коригування здійснюється парними рядками:першим рядком зі знаком «-» знімається відповідна частина кількості та обсягу товару А (старої номенклатури);
другим рядком зі знаком «+» додається фактично поставлений товар В (нової номенклатури), при цьому в графі 1.2 йому присвоюється новий порядковий номер рядка, якого не було в оригінальній ПН.
Оскільки ціна за одиницю товару зазвичай змінюється разом із номенклатурою, заповнюються виключно кількісні графи 7 та 8, а цінові графи 9 та 10 залишаються порожніми.

Раді допомогти, звертайтесь ще!