Податкова анулювала реєстрацію ПДВ: що робити далі

Податкова служба хоче перевірити, чи залишилися у вас на дату анулювання ПДВ-реєстрації товари, матеріали, необоротні активи чи сплачені аванси, за якими ви раніше сформували податковий кредит. Вам необхідно провести інвентаризацію залишків та надати ДПС письмову відповідь із доказами наявності чи відсутності таких об'єктів для нарахування компенсуючого ПДВ.

Згідно з п. 184.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4447 у разі анулювання реєстрації платника ПДВ платник зобов'язаний визначити компенсуючі податкові зобов'язання за товарами, послугами та необоротними активами, які були придбані з ПДВ (тобто за ними було сформовано податковий кредит) і не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності до дати анулювання.

Такі зобов'язання нараховуються виходячи з їхньої звичайної (ринкової) ціни в останньому звітному періоді, не пізніше дати анулювання.

Оскільки ви протягом 12 місяців подавали порожні декларації, що є підставою для анулювання, податкова підозрює, що у вас могли залишитися запаси або основні засоби, які ви купували з ПДВ у попередніх періодах і не «закрили» компенсуючими зобов’язаннями при розреєстрації.

Вам необхідно підготувати письмову відповідь на запит ДПС протягом вказаного у листі строку.

Якщо ФОП давно не працює, не має товарів, залишків сировини чи палива, а також немає дебіторської заборгованості за сплаченими авансами (коли ви кошти постачальнику перерахували з ПДВ, але товар не отримали) складіть акт інвентаризації залишків товарів та активів на дату анулювання ПДВ-реєстрації, у якому зафіксуйте нульові залишки.
Напишіть письмову відповідь-пояснення на адресу ДПС. У тексті зазначте:
«У відповідь на запит повідомляємо, що станом на дату анулювання реєстрації платника ПДВ у ФОП повністю відсутні залишки товарів, послуг, необоротних активів, а також дебіторська заборгованість за сплаченими авансами, які були придбані з ПДВ та не використані у господарській діяльності. У зв'язку з цим, керуючись п. 184.7 ст. 184 ПКУ, об'єкти для нарахування податкових зобов'язань з ПДВ відсутні, а компенсуючі податкові зобов'язання дорівнюють 0 грн».

Долучіть до відповіді копію акта інвентаризації та, за наявності, витяги з облікових книг/регістрів, що підтверджують нульові залишки.

Якщо на дату анулювання у вас фактично рахується якісь товари, за якими колись відображався податковий кредит, ви були зобов'язані нарахувати на них ПДВ за звичайними цінами в останній декларації з ПДВ. Якщо ви цього не зробили і не подали фінальну декларацію з ПДВ із компенсуючими зобов’язаннями, податківці за результатами перевірки нарахують цей податок самостійно та застосують штрафні санкції у розмірі 10% або 25% від суми прихованого зобов'язання відповідно до Податкового кодексу України, ст. 123.
У відповіді на запит доведеться надати первинні документи на ці залишки, пояснити механізм розрахунку їхньої вартості (договірна чи ринкова ціна) та надати пояснення, чи декларували ви ці суми.
Зверніть увагу: після дати анулювання ви вже фізично не зможете самостійно зареєструвати компенсуючу податкову накладну в ЄРПН, навіть якщо термін її реєстрації формально не минув.

Раді допомогти, звертайтесь ще!