Штраф за скасування перевезення: ПДВ, рахунок і курс гривні

Сума отриманого штрафу за скасування завантаження не є об'єктом оподаткування ПДВ, тому нараховувати ПДВ та складати податкову накладну (ПН) не потрібно.

Відповідно до п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів та послуг. Штраф за скасування завантаження (невиконання заявки) за своєю суттю є цивільно-правовою санкцією за порушення зобов'язань, а не платою за надану послугу. Оскільки факт постачання послуги перевезення відсутній, об'єкт оподаткування ПДВ не виникає.

Також відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 до складу договірної (контрактної) вартості, яка є базою для нарахування ПДВ, не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних та інфляційні витрати, отримані платником податку внаслідок невиконання або неналежного виконання договірних зобов'язань.

Оскільки операція не є об'єктом оподаткування ПДВ, обов'язку складати та реєструвати ПН (навіть за ставкою 0% чи без ПДВ) у підприємства немає.

Якщо в первинній заявці штраф не був передбачений, сторонам необхідно підписати додаткову угоду до договору (заявки) або спільно підписати акт-претензію, де зафіксувати згоду замовника сплатити штраф у розмірі 300 євро.

Якщо грошове зобов'язання визначено в іноземній валюті (300 євро), але порядок перерахунку в гривню не встановлений договором, сплата має здійснюватися у гривнях за офіційним курсом Національного банку України (НБУ) на день платежу.

Одностороннє визначення курсу керівником у виписаному рахунку не має юридичної сили для замовника, якщо такий курс або право керівника визначати його односторонньо не були заздалегідь погоджені сторонами у письмовій формі. Щоб уникнути суперечок, рекомендується зафіксувати погоджений курс або порядок його визначення (наприклад, «за курсом НБУ на дату виставлення рахунку») у письмовій додатковій угоді або в узгодженому сторонами акті про нарахування штрафних санкцій.

Раді допомогти, звертайтесь ще!