Виплата дивідендів фізичній особі при частковій участі ТОВ

Ні, так не можна. Дивіденди мають нараховуватись ВСІМ учасникам одночасно пропорційно їхнім часткам.

Законодавство України чітко регламентує порядок виплати дивідендів учасникам товариства з обмеженою відповідальністю.

Відповідно до ст. 26 Закону України від 06.02.2018 № 2275-VIII «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n156), виплата дивідендів повинна здійснюватися за рахунок чистого прибутку товариства особам, які були учасниками товариства на день прийняття рішення про виплату дивідендів, пропорційно до розміру їхніх часток. Це базовий принцип розподілу прибутку між учасниками, який забезпечує рівність їхніх прав відповідно до розміру внесків у статутний капітал.

НП(С)БО 15 також визначає дивіденди, як частину чистого прибутку, розподілену між учасниками відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text).

Податковий кодекс України в підпункті 14.1.49 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256) трактує дивіденди як платіж на користь власника корпоративних прав у зв'язку з розподілом частини прибутку емітента.

Нарахування дивідендів лише одному учаснику створює серйозні юридичні та податкові ризики для підприємства.

Хоча Закон №2275 прямо не визначає штрафів чи іншого покарання для ТОВ чи учасників, якщо, наприклад, дивіденди будуть нараховані тільки одному учаснику, проте наслідки можуть бути значними:

• по-перше, учасник, права якого порушені, може звернутися до суду з позовом про захист своїх корпоративних прав. Судова практика в таких випадках зазвичай стає на бік учасника, чиї права були порушені. А це може призвести до додаткових витрат товариства у вигляді судових витрат та компенсацій,


• по-друге, існує серйозний податковий ризик. ДПС при перевірці може не визнати такі виплати дивідендами, оскільки вони не відповідають законодавчому визначенню. Натомість такі виплати можуть бути перекваліфіковані як «інші доходи» згідно з пп. 164.2.20 ПКУ. Відповідно це призведе до застосування вищої ставки оподаткування – 18% ПДФО та 5% військового збору, замість пільгової ставки для дивідендів.

Для уникнення таких ризиків рекомендує дотримуватися законодавчих вимог щодо пропорційного розподілу дивідендів між усіма учасниками відповідно до їхніх часток. У разі необхідності здійснення виплат лише одному учаснику, доцільно отримати індивідуальну податкову консультацію для мінімізації ризиків.

Раді допомогти, звертайтесь ще!