Коригування 4ДФ та бухгалтерські проводки за виконавчим провадженням

На нашу думку, якщо виконавче провадження було відкрито на керівника, як на фізособу, то виплату на приватного виконавця за керівника Ви мали б розглядати як:

1) з одного боку, як виплату на самозайняту особу - приватного виконавця.

І такі виплати дійсно відображають в додатку 4ДФ з кодом 157.

При цьому ДПСУ надає таку позицію в ІПК від 18.11.2025 р. N 6168/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК:

"...Платник податків, отримав Постанову про звернення стягнення на заробітну плату та інші доходи боржника (далі - Постанова) від приватного виконавця. Відповідно до Постанови, Підприємство повинне здійснювати відрахування із доходів боржника здійснювати відрахування із доходів боржника, який є працівником Підприємства, у розмірі 20 відсотків відрахувань від заробітної плати. Сума боргу у розмірі [...],02 грн, яка підлягає стягненню з боржника, складається з: витрат на проведення виконавчих дій у розмірі [...],00 грн, суми боргу за виконавчим документом у розмірі [...] грн, основної винагороди приватного виконавця у розмірі [...] гривень. Борг перераховується на один рахунок приватного виконавця. Приватний виконавець надав підприємству копію довідки N 34-ОПП.

...У разі якщо відповідно до постанови приватного виконавця стягнення коштів з боржника проводиться загальною сумою і така сума перераховується на рахунок приватного виконавця, то такі виплати відображаються податковим агентом (юридичною особою) відповідно до пункту 4 розділу IV Порядку в додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою "157".
Податковий агент може перераховувати такі виплати без утримання податку на доходи фізичних осіб та військового збору, лише за умови, якщо приватним виконавцем надано копію довідки про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність за формою N 34-ОПП.
Оскільки відображення доходу в додатку 4ДФ до Розрахунку здійснюється, зокрема, залежно від виду доходу за ознаками доходу, то з метою уникнення неоднозначного тлумачення норм чинного законодавства кожний конкретний випадок виникнення податкових відносин слід розглядати з урахуванням документів (матеріалів), які стосуються порушеного питання."

Отже, якщо Ви показали виплату на приватного виконавця в додакту 4ДФ з кодом 157, то Ви зробити вірно

2) з іншого боку - якщо штраф, який стягував приватний виконавець, був виписаний на керівника НПО як на фізособу, а сплатили його Ви, то фізособа отримала "інші доходи" (п. 164.2.20 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627), які Ви мали б оподаткувати ПДФО 18 % та ВЗ 5%.

Такі доходи треба було б показати в додатку 4ДФ по директору з кодом доходу 127

В бухобліку:

Дт 377/ПВ Кт 311 - 1550 - перерахували кошти приватному виконавцю

Дт 377/ФО Кт377/ПВ - 1550 - перенесли штраф на фізособу (директора)

Дт 949 Кт 377/ФО - 1550 - списали на витрати суму платежу за директора

Дт 949 Кт 641,642 - 279 + 77,5 - нарахували ПДФО та ВЗ

Дт 641,642 Кт 311 - 356,50 - перерахували ПДФО та ВЗ.

Ваші проводки - сторнуєте.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!