Податкові наслідки безоплатного користування майном для ТОВ

У підприємства-користувача, що отримує в позичку майно, виникає щомісячний дохід на суму безкоштовно отриманої послуги користування (п. 5 НП(С)БО 15).

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text

Бухгалтерський облік отримання:

• Дт 23, 91, 92, 93, 94 Кт 685 — відображено витрати на суму середньої ринкової орендної плати за аналогічний об'єкт.
• Дт 685 Кт 719 — визнано дохід від безоплатно отриманої послуги користування.

Обладнання зараховується на позабалансовий рахунок 01 за вартістю, вказаною в договорі позички.

Податок на прибуток

Фінрезультат визначається за даними бухгалтерського обліку. Податкових різниць для коригування фінрезультату за операціями позички ПКУ не передбачає.

ПДВ

Сама операція отримання та повернення майна за договором позички не є постачанням товарів (пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256), тому податкового кредиту чи зобов'язань з ПДВ у вас не виникає.

Передача обладнання третьому лицю (ФОП)

Відповідно до ст. 774 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3762), передача речі в користування третій особі (субпозичка) дозволена виключно за згодою первинного позичкодавця (власника обладнання). Якщо в першому договорі немає такого дозволу, ви повинні отримати від власника письмову згоду.

Податок на прибуток

Ви передаєте майно безкоштовно, отже, доходу у вас немає.

У бухобліку ви більше не нараховуєте умовні доходи і витрати, оскільки самі майном не користуєтеся.

ПДВ

Для цілей ПДВ безкоштовна передача майна іншій особі у користування визнається безоплатним постачанням послуг (пп. «в» пп. 14.1.185 ПКУ). Ваше ТОВ буде зобов’язане нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ (20%).

База оподаткування визначається виходячи зі звичайних (ринкових) цін на оренду аналогічного обладнання (п. 188.1 ПКУ).

Вам доведеться щомісячно виписувати дві податкові накладні:

• Першу — на ФОП з нульовою ціною.
• Другу — з типом причини 15 на перевищення бази оподаткування (ринкової ціни оренди) над фактичною ціною постачання (0 грн) та зареєструвати її в ЄРПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!