Переведення займу власника в резервний капітал: законодавчі нюанси

На нашу думку, можливо Ви ввсе ж мали на увазі формування додаткового капіталу? Оскільки резервний капітал формується виключно за рахунок нерозподіленого прибутоку ТОВ (ДТ 443 Кт 43)

Тоді по додатковому капіталу врахуйте наступне

На даний час ст. 12 Закону про ТОВ № 2275 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19?find=1&text=%D0%B4%D0%BE%D0%B4%D0%B0%D1%82%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%B9#n59):

"4. Окремо від статутного капіталу товариства статутом товариства може передбачатися створення додаткового капіталу товариства за рахунок вкладів (внесків) його учасників. Вклади (внески) до додаткового капіталу товариства вносяться учасниками товариства без зміни номінальної вартості або зміни розміру статутного капіталу товариства.

У рішенні загальних зборів учасників товариства про залучення вкладу (внеску) учасника товариства до додаткового капіталу товариства визначається розмір такого вкладу (внеску). Вкладом (внеском) учасника товариства до додаткового капіталу товариства можуть бути гроші, цінні папери, інше майно, якщо інше не встановлено законом.

5. Правовий режим майна, внесеного до додаткового капіталу товариства, порядок розпоряджання ним, зміст прав та обов’язків учасників товариства, а також порядок взаємовідносин між ними або між учасниками товариства та товариством можуть визначатися статутом товариства та/або корпоративним договором."

Отже, для проведення внесків в додатковий капітал необхідно:

- в статуті ТОВ передбачити створення додаткового капіталу

- оформити протокол (рішення) загальних зборів про те -- хто, що і на яку суму вносить і на яких умовах.

При цьому ДПСУ в листі від 26.09.2025 № 1048/2/99-00-24-01-02-02 вказує, що повернення внеску з додаткового капіталу фізособі-учаснику

"...Згідно з частиною п'ятою ст. 12 Закону № 2275 правовий режим майна,
внесеного до додаткового капіталу товариства, порядок розпорядження майном
ним, зміст прав та обов'язків учасників товариства, а також порядок
взаємовідносин між ними або між учасниками товариства та товариством
можуть визначатися статутом товариства та/або корпоративним договором.
При поверненні додаткового капіталу, внесеного учасниками товариства,
оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором
залежить від правового режиму майна, внесеного до додаткового капіталу
товариства, який визначений статутом товариства та/або корпоративним
договором.
Порядок оподаткування доходів, отриманих фізичними особами,
регламентується розділом IV Кодексу. Відповідно до п.п. 163.1.1 п. 163.1
ст. 163 Кодексу об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб
резидента є загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.
Повний перелік доходів, які включаються до загального місячного
(річного) оподатковуваного доходу платника податку визначено п.п. 164.2
п. 164.2 ст. 164 Кодексу, до яких, зокрема, включаються інші доходи, крім
зазначених у ст. 165 Кодексу.

Підпунктом 165.1.31 п. 165.1 ст. 165 Кодексу передбачено, що не
включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу
основна сума поворотної фінансової допомоги, наданої платником податку
іншим особам, яка повертається йому, основна сума поворотної фінансової
допомоги, що отримується платником податку.
Отже, сума (вартість) внеску до додаткового капіталу товариства при його
поверненні учаснику не включається до загального місячного (річного)
оподатковуваного доходу платника податку у разі, якщо таке повернення
здійснюється в межах фактичного внеску.
У разі збільшення розміру вкладу (внеску), сума перевищення включається
до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу учасника
товариства як інші доходи та оподатковується податком на доходи фізичних
осіб та військовим збором на загальних підставах.
Водночас зазначаємо, що порушене питання потребує внесення змін до
Кодексу. "

Отже, на нашу думку, Ви можете як внесок до додаткового капіталу "підняти" заборгованість ТОВ перед Вами по ПФД (Дт 687 Кт 422)

Пр цьому в рішенні про формування додаткового капіталу рекомендуємо вказати, що такий внесок має бути поврнутий учаснику за його вимогою.

Додатково - див. https://7eminar.ua/news/12862-ci-opodatkovujetsya-povernennya-vnesku-do-dodatkovogo-kapitalu-tovaristva-rozyasnennya-dps

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!