Як правильно поставити старий товар на баланс підприємства

Поставити товар від директора на баланс підприємства можна чотирма способами: оформити договір купівлі-продажу, внести як вклад до статутного капіталу, внести до додаткового капіталу (без зміни статутного) або оформити як безоплатне отримання (дарування). Вибір залежить від того, чи є директор учасником (засновником) компанії, та від готовності сплачувати податки.

1. Договір купівлі-продажу (викуп товару у директора як у фізичної особи)
Підприємство може офіційно придбати товар у директора за договором купівлі-продажу, укладеним у письмовій формі згідно з Цивільним кодексом України, стаття 655.

Підприємство виступає податковим агентом та зобов'язане утримати й перерахувати до бюджету під час виплати доходу фізособі:ПДФО за ставкою 18% (Податковий кодекс України, пункт 167.1);
Військовий збір за ставкою 5% (Закон України № 4015-IX).

2. Внесок до статутного капіталу (якщо директор є учасником/засновником)
Якщо директор є одним із засновників ТОВ, він може передати товар як додатковий вклад для збільшення статутного капіталу компанії відповідно до Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю», стаття 18.

Згідно з Податковим кодексом України, підпункт 165.1.44, вартість майнового внеску до статутного капіталу юридичної особи в обмін на корпоративні права не включається до оподатковуваного доходу фізособи (ПДФО та військовий збір не нараховуються). Для підприємства ця операція також не є доходом. ПДВ не виникає, оскільки внесок робить фізична особа — неплатник ПДВ.

3. Внесок до додаткового капіталу без зміни статутного (якщо директор є учасником/засновником)
Згідно із Законом України № 4564-IX, учасники ТОВ мають право створювати додатковий капітал товариства за рахунок своїх внесків без зміни номінальної вартості їх часток у статутному капіталі. Процедура оформлюється простим рішенням загальних зборів та не потребує державної реєстрації в ЄДР чи послуг нотаріуса.

Оподаткування ПДФО та військовим збором у фізособи немає. Для підприємства на загальній системі оподаткування такий внесок не є доходом (згідно з п. 5 НП(С)БО 15). Проте зверніть увагу: платникам єдиного податку 3-ї групи цей варіант використовувати ризиковано, оскільки податкова може трактувати такі внески як безповоротну фінансову допомогу з нарахуванням єдиного податку.

4. Безкоштовне отримання (Дарування)
Товар можна оформити як подарунок підприємству від директора за договором дарування відповідно до Цивільного кодексу України, стаття 717.

У директора (дарувальника) податкових зобов'язань не виникає. Проте для підприємства вартість безоплатно отриманого товару визнається доходом. Це збільшує фінансовий результат до оподаткування податком на прибуток або включається до бази оподаткування єдиним податком (якщо підприємство на спрощеній системі).

Раді допомогти, звертайтесь ще!