Варіанти відповіді на донарахування податку на прибуток постачальникам

У цій ситуації насамперед потрібно звернути увагу, що питання не стосується контрольованих операцій чи подання Звіту про контрольовані операції. Йдеться про застосування податкової різниці, передбаченої пп. 140.5.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Оскільки річний дохід підприємства становить 60 млн грн, тобто перевищує 40 млн грн, підприємство не має права не застосовувати податкові різниці (пп. 134.1.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text). Тому сам факт того, що операції не є контрольованими відповідно до ст. 39 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, не звільняє від застосування вимог пп. 140.5.4 ПКУ.

Якщо нерезиденти мають організаційно-правову форму, включену до Переліку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 04.07.2017 №480 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/480-2017-%D0%BF#Text, то за загальним правилом фінансовий результат до оподаткування збільшується на 30% вартості придбаних у таких нерезидентів товарів, робіт або послуг (пп. 140.5.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text).

Разом із тим Податковий кодекс передбачає можливість не застосовувати це коригування.

Найпростішим і, як правило, найменш витратним варіантом є отримання від нерезидента документального підтвердження того, що він є платником корпоративного податку (податку на прибуток) у державі своєї реєстрації. Саме така можливість прямо передбачена абзацом четвертим пп. 140.5.4 Податкового кодексу України. Доцільно, щоб це був офіційний документ компетентного органу відповідної держави, оформлений відповідно до вимог міжнародного права (апостиль або легалізація — за потреби) та перекладений українською мовою.

Іншим способом є підтвердження відповідності ціни принципу «витягнутої руки» відповідно до ст. 39 Податкового кодексу України. При цьому подавати Звіт про контрольовані операції не потрібно, однак саме обґрунтування повинно бути підготовлене за правилами ст. 39 ПКУ. Теоретично таке дослідження підприємство може виконати самостійно, якщо має відповідних спеціалістів і необхідні джерела інформації, однак на практиці така робота є досить складною. Тому найчастіше для підготовки такого аналізу залучають спеціалізованих консультантів або аудиторські компанії.

Якщо ж підтвердити сплату нерезидентом корпоративного податку або обґрунтувати відповідність ціни принципу «витягнутої руки» не вдасться, тоді підприємству доведеться застосувати різницю, передбачену пп. 140.5.4 ПКУ, відобразивши її у додатку РІ до декларації з податку на прибуток за 2025 рік.

Тому оптимальним алгоритмом дій є насамперед звернутися до нерезидентів із проханням надати документ про сплату ними корпоративного податку. Якщо отримати такий документ неможливо, варто оцінити економічну доцільність підготовки документації за принципом «витягнутої руки» та порівняти її вартість із сумою можливого податкового донарахування. Саме після цього можна приймати рішення щодо способу виконання вимог пп. 140.5.4 Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!