Нарахування компенсуючих зобов’язань при запізнілій реєстрації накладної

Так, слін нарахувати компенсуючі зобов'язання, але в періоді, коли у вас виникло право на податковий кредит, тобто коли постачальник фактично зареєстрував правильну податкову накладну в ЄРПН.

Відповідно до пп. «г» п. 198.5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931) якщо товари/послуги, придбані з ПДВ, починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, такий платник зобов'язаний нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ.

Податкова накладна, складена з помилкою в даті, заважає покупцеві реалізувати право на податковий кредит, оскільки така ПН вважається оформленою з порушенням (п. 201.10 ПКУ).

Обов'язок нарахування компенсуючих зобов'язань за п. 198.5 ПКУ безпосередньо прив'язаний до наявності права на податковий кредит. Доки правильну ПН від постачальника не зареєстровано в ЄРПН, у вас немає законних підстав для формування податкового кредиту (п. 198.6), а отже, і компенсувати в цьому періоді нічого.

Тобто, компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 нараховуються покупцем у тому звітному періоді, в якому у нього виникли підстави для включення сум ПДВ до складу податкового кредиту.

Оскільки правильна ПН була зареєстрована постачальником із запізненням (поза межами травня), право на податковий кредит виникає в місяці її фактичної реєстрації в ЄРПН (п. 198.6).

Відповідно, саме в місяці реєстрації правильної вхідної ПН ви маєте нарахувати компенсуючі ПЗ та скласти зведену компенсуючу ПН.

Раді допомогти, звертайтесь ще!