Чи врахує ДПС витрати на акційне стимулювання збуту товарів

Так, застосовувати таку модель розрахунку можна, і вона є цілком правомірною. Проте самого лише акта та звіту з математичним розрахунком недостатньо: щоб ДПС не зняла ці операції з витрат, вам необхідний повний пакет документів, який беззаперечно доведе реальність проведення акцій та їхній зв'язок із вашою господарською діяльністю.

Послуги з проведення акцій, спрямованих на стимулювання збуту товарів кінцевим споживачам, належать до маркетингових послуг відповідно до Податкового кодексу України, пп. 14.1.108.

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 134.1.1, об'єкт оподаткування податком на прибуток визначається на основі фінансового результату за даними бухгалтерського обліку. Витрати на маркетинг належать до витрат на збут (рахунок 93) та зменшують фінансовий результат до оподаткування. ПКУ не передбачає коригувань (податкових різниць) для таких витрат, якщо послуги придбані у резидентів.

Оскільки послуги надаються на митній території України, вони є об'єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20% (Податковий кодекс України, п. 185.1). Торговельна мережа (ваш покупець і одночасно виконавець послуг) має скласти та зареєструвати на вашу користь податкову накладну в ЄРПН. На її підставі ви отримуєте право на податковий кредит (Податковий кодекс України, п. 198.1).

Податкові органи прискіпливо перевіряють маркетингові послуги та часто намагаються визнати їх «нереальними» (фіктивними), якщо первинні документи оформлені загальними фразами без деталізації.

Судова практика (зокрема, постанова Верховного Суду від 05.06.2025 у справі №160/25897/21) вказує на те, що формально складені звіти та акти без реальних доказів виконання не є підставою для формування витрат. Звіти, які мають суто інформаційний характер і не містять практичних результатів чи аналізу, суди визнають недостатніми для підтвердження зв'язку з господарською діяльністю.

Ваш механізм розрахунку (кількість проданих за акцією позицій, помножена на фіксовану ціну) є абсолютно логічним і відображає суть операції. Розрахунок вартості послуг має такий вигляд: Вартість послуг = Кількість проданого товару × Фіксована ціна за одиницю Наприклад: Вартість послуг = 1 500 шт × 10 грн = 15 000 грн.

Проте, щоб захистити ці витрати під час перевірки, вам потрібно суттєво розширити доказову базу.

Для підтвердження витрат на маркетинг вам обов'язково потрібен такий пакет документів:

• Договір (або додаткова угода): У ньому має бути чітко прописано предмет договору (наприклад, організація та проведення рекламної акції «[Назва]» у торгових точках виконавця), терміни проведення, перелік акційного асортименту, фіксована ставка за одиницю та алгоритм розрахунку вартості послуг.


• Внутрішній наказ по вашому підприємству: Перед початком акції керівник має видати наказ про проведення рекламного заходу із зазначенням мети (наприклад, «стимулювання попиту та збільшення обсягів продажу товарів бренду Х на 15% у мережі Y»).


• Акт приймання-передачі наданих послуг: Має містити всі обов'язкові реквізити первинного документа згідно зі статтею 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні». Опис послуг в акті має безпосередньо посилатися на договір та звіт.


• Звіт про проведення рекламної акції (найважливіший документ): Ваша таблиця з кількістю та фіксованою ціною є лише розрахунком вартості, а не повним звітом.
  Додайте до звіту:
  Період проведення акції та конкретні адреси магазинів мережі, де вона проходила.
  Докази фактичного проведення акції: фотозвіти рекламних викладок (акційних полиць), копії акційних буклетів мережі, у яких було розміщено ваш товар, або скриншоти з сайту мережі, якщо акція проходила також онлайн.
  Аналітичну частину (хоча б мінімальну): порівняння обсягів продажу товару до початку акції та під час її проведення, що підтверджуватиме досягнення економічного ефекту (ділової мети).

Раді допомогти, звертайтесь ще!