Виправлення помилки у ПДВ: наслідки та уточнення декларації

Вам потрібно оформити ПН на платника датою першої події (25.05.2025). ПН, виписану на неплатника треба анулювати за допомогою РК.

Для анулювання помилкової ПН потрібно скласти РК із типом причини 103. Таким РК слід вивести в нуль показники помилкової ПН. ТОбто, в РК повторюються дані ПН, але суми у гр. 7, 13 та 14 зазначаються із знаком мінус. Такий РК офомлюється будь-якою поточною датою.

Якщо ви зареєструєте правильну ПН до 3 липня, то за несвоєчасну реєстрацію буде штарф у розімірі 2 % суми ПДВ, зазначеної в ПН, так як прострочення строку реєстрації становитиме менше 15 днів (п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035).

Уточнюючий рохрахунок до декларації за травень подавати не потрібно. Адже ви вже відобразили податкове зобов'язання по цій операції у декларації. А на кого була виписана ПН у декларції не відображається.

Помилкові ПН та РК до них у декларації не відображаються. Так, відповідно п. 44.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20250705#n1110 : "Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності, митних декларацій на підставі даних, не підтверджених документами, що визначені абзацом першим цього пункту (мають на увазі первинні документи, що підтверджують господарську операцію".

Також такий висновок випливає із роз'яснення ДПС у ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28780: " В податковій декларації з податку на додану вартість (далі – декларація) платником податку зазначаються дані, вказані в складеній на підставі первинних документів податковій накладній. Тому, обсяги постачання товарів/послуг та сума податку на додану вартість, вказані в помилковій (другій) податковій накладній і розрахунку коригування до неї не підлягають відображенню в декларації."

Але проблема тут буде в тому, що оскільки помилкова ПН і РК до неї зареєстровані в різних періодах, то після подання декларації за місяць, в якому зареєстрваний РК (за червень, якщо РК буде зареєстрований червнем) у вас зменшиться реєстраційний ліміт і виникне показник Перевищення (через те, що дані ЄРПН не відповідатимуть даним декларації). Але цього можна уникнути таким чином. Потрібно відобразити від’ємний РК у пероді його реєстрації (у декларації за червень) у рядку 7.1. декларації із знаком мінус, але до підсумкового рядка 9 його не включати (відключити автоматичні налаштування). В результаті перевищення не виникає (ліміт не зменшиться), і зобов’язання за червень не занижуються.

Раді допомогти, звертайтесь ще!