Оптимізація оподаткування при купівлі абонементів для працівників

Оздоровлення працівників за рахунок роботодавця є додатковим благом та має оподатковуватись.

В Вашому випадку відвідування спортзалу носить індивідуальний характер, оскільки була придбана певна кількість абонементів, якою користувалось визначене коло працівників. Якщо можна персоніфікувати працівників, які скористалися абонементом, виникає додаткове благо в вигляді вартості безоплатно отриманих послуг (пп. «е» п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627), яке оподатковується ПДФО 18% (з застосуванням натурального коефіцієнта) та ВЗ - 5%.

Водночас, якщо неможливо персоніфікувати осіб які відвідували спортзал, то відповідно немає можливості встановити який дохід отримала особа. То й відсутні підстави для оподаткування. Тож, на нашу думку краще придбати корпоративний абонемент на певну кількість відвідувань. Але доведеться доводити податківцям, що абонементом можуть користуватися різні люди. Тому раджу завчасно підготувати документ (рішення про придбання абонементів, протокол тощо) де буде підтверджено, що послугами спортклубу за абонементом може скористатися будь-який працівник підприємства.

Так, абонементи в спортзал можна оформити як подарунок. Відповідно до п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699 не оподатковуються подарунки, вартість яких в розрахунку на місяць не перевищує 25% мінімальної заробітної плати – 2161,75 грн в 2026. Сума перевищення оподатковується ПДФО - 18% (із застосуванням коефіцієнту 1,219512) та ВЗ - 5% (без коефіцієнту).

Зверніть увагу, подарунки є базою для нарахування ЄСВ. Якщо в певному місяці резидент Дія Сіті не буде відповідати критерію 1200 євро, на вартість абонементів доведеться нараховувати ЄСВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!