Облік податкового кредиту для автомобіля ритуальних послуг ПДВ

Оскільки автомобіль відразу придбано для використання у звільнених від ПДВ ритуальних послугах, то право на податковий кредит формально виникає на підставі зареєстрованої ПН, але одночасно необхідно нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 ПКУ.

Для необоротних активів, які використовуються у звільнених від ПДВ операціях, складається зведена податкова накладна з типом причини «09» – Складена на постачання для операцій, звільнених від оподаткування ПДВ. (п. 8 Порядку заповнення ПН/РК https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n79).

Відповідно до п.8 НП(С)БО 7 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text суми непрямого податку, які не відшкодовуються підприємству, включаються до первісної вартості основного засобу. Тому якщо автомобіль використовується виключно у звільнених операціях, економічно невідшкодований ПДВ має формувати первісну вартість автомобіля.

Найпоширеніший варіант обліку:

Оприбуткування автомобіля:

Дт 152 Кт 631 – вартість без ПДВ;
Дт 641/ПДВ Кт 631 – сума ПДВ.
Нарахування компенсуючих ПЗ за п. 198.5 ПКУ:

Дт 152 Кт 641/ПДВ – сума компенсуючих ПЗ (до введення в експлуатацію автомобіля).
Введення в експлуатацію:

Дт 105 Кт 152 – первісна вартість автомобіля разом із сумою невідшкодованого ПДВ.
У результаті сума ПДВ через компенсуючі ПЗ фактично потрапляє до первісної вартості автомобіля і надалі списуватиметься через амортизацію.

Раді допомогти, звертайтесь ще!