Шляхи переведення боргу з ТОВ на ФОП: законність та нюанси

Законний шлях переведення боргу з ТОВ-боржника на ФОП в Україні існує і регулюється ст. 520–524 Цивільного кодексу України (ЦКУ). Проте пряме укладення класичного договору переведення боргу (заміни боржника) несе критичні ризики втрати спрощеної системи для ФОП (якщо він є платником єдиного податку) та вимагає дотримання суворих лімітів за готівковими розрахунками.
1. Договір переведення боргу (Заміна боржника)Цивільне законодавство дозволяє заміну боржника у зобов'язанні лише за згодою кредитора (вашого ТОВ) (ст. 520 ЦКУ). Найкраща форма — тристоронній договір (Кредитор + Первісний боржник ТОВ + Новий боржник ФОП). Але є ризик для ФОП на єдиному податку . Податкова служба займає фіскальну позицію — платникам єдиного податку заборонено брати участь у договорах переведення боргу та уступки права вимоги . Якщо ФОП є платником ЄП, укладення такого договору загрожує йому анулюванням статусу платника єдиного податку за здійснення негрошових розрахунків або операцій, які не відповідають суті підприємницької діяльності платника ЄП.
2. Рекомендуємо розглянути оплату третьою особою. Найбільш чистий та безпечний спосіб отримати гроші без укладання договору переведення боргу — це механізм виконання обов'язку третьою особою (ст. 528 ЦКУ). Первісний боржник (ТОВ-проблемний) пише офіційний лист на адресу ФОП: «Просимо Вас оплатити нашу заборгованість перед Кредитором (назва вашого ТОВ) у розмірі 72 000 грн за договором №... від ... на такі реквізити...». Бажано, щоб первісний боржник або ФОП надіслали копію цього листа вашому ТОВ, щоб ви розуміли, на якій підставі надійдуть кошти. У платіжному документі ФОП обов'язково зазначає: «Оплата за ТОВ "Первісний боржник" згідно з Листом від [Дата] за Договором №... від ... без ПДВ».
Плюси для вашого ТОВ: Ви не підписуєте договір переведення боргу, у вас немає залучення «негрошових схем», дебіторська заборгованість просто гаситься живими грошима від третьої особи. Коригування фінансового результату на збільшення об'єкта (податкові різниці) робити не доведеться, бо борг закрито реальними коштами.
3. Внесення готівки ФОПом на ваш поточний рахунок через касу банку є абсолютно законним. Це вважається безготівковим розрахунком, тому для таких операцій не діють звичайні добові обмеження на готівкові розрахунки між підприємствами, і ліміт у 50 000 грн не застосовується.

Раді допомогти, звертайтесь ще!