Виписка податкових накладних при експорті електровелосипедів: нюанси

Податкову накладну при експорті електровелосипедів потрібно скласти датою 26.05.2026 року — датою оформлення митної декларації. У графі 8 розділу Б податкової накладної зазначається код ставки «901».

Відповідно до пп. «б» п. 187.1 ст. 187 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ при вивезенні товарів за межі митної території України є дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України та оформлена відповідно до вимог митного законодавства.

У наведеній ситуації дата подання експортної митної декларації — 25.05.2026 року — не є датою виникнення податкових зобов’язань з ПДВ. Визначальною є дата завершення митного оформлення експортної ВМД — 26.05.2026 року. Саме цією датою складається податкова накладна та реєструється в ЄРПН.

Експорт готових електровелосипедів, виготовлених у результаті переробки товарів у митному режимі переробки на митній території України, оподатковується за нульовою ставкою ПДВ відповідно до пп. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195 Податкового кодексу України.

Відповідно до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну № 1307 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#Text, при складанні податкової накладної на операцію з вивезення товарів за межі митної території України у графі 8 розділу Б зазначається код ставки ПДВ «901», що відповідає операціям експорту товарів за ставкою 0%.

У графі 10 розділу Б податкової накладної зазначається база оподаткування без ПДВ, а графа 11 не заповнюється.

Для визначення бази оподаткування в гривні вартість товару, зазначена в іноземній валюті, перераховується за офіційним курсом НБУ, що діє на дату виникнення податкових зобов’язань, тобто на 26.05.2026 року. Дата подання митної декларації та курс валюти, зазначений у митній декларації станом на 25.05.2026 року, на дату складання податкової накладної не впливають.

Раді допомогти, звертайтесь ще!