Включення доходів 2025 року в декларацію за 2026 рік

Ні, включення до доходу І кварталу 2026 року сум, оплачених покупцями через POS-термінал 31.12.2025 та оформлених фіскальним чеком цією датою, є помилкою, оскільки такі доходи повинні бути відображені у декларації за 2025 рік

При аналізі питання слід враховувати, що в різні періоди ДПС висловлювала різні підходи щодо визначення дати отримання доходу юридичною особою – платником єдиного податку третьої групи при розрахунках через POS-термінали.

Так, у консультації ЗІР ДПС категорії 108.01.02 «Яка сума вважається доходом ЮО – платника ЄП третьої групи у разі використання платіжних терміналів...» https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37369 (втратила чинність з 01.01.2022) зазначалося, що датою отримання доходу є дата надходження коштів на розрахунковий рахунок платника єдиного податку.

Водночас у чинній консультації ЗІР ДПС категорії 108.01.02 «Як з метою оподаткування визначається дата отримання доходу ЮО – платником ЄП третьої групи при здійсненні нею розрахунків за допомогою POS-терміналів?» https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43114 податковий орган дійшов висновку, що датою отримання доходу є дата, зазначена у фіскальному (касовому) чекові.

Щодо відповідальності.У разі заниження доходу платником єдиного податку це призводить до недоплати (несвоєчасної сплати) єдиного податку та військового збору, що тягне за собою як фінансову, так і адміністративну відповідальність.

Штраф за несвоєчасну сплату податкового зобов’язання:5% від погашеної суми боргу - якщо затримка до 30 календарних днів; 10% - якщо затримка понад 30 календарних днів; 25% - якщо податковий орган доведе умисність порушення; 50% - при повторному умисному порушенні протягом 1095 днів або якщо прострочення перевищує 90 днів.

Пеня нараховується з 91-го дня прострочення до дня погашення боргу за ставкою 100% облікової ставки НБУ.

Адміністративна відповідальність посадових осіб:штраф від 85 до 170 грн за неподання або несвоєчасне подання платіжних документів на сплату податків; від 170 до 255 грн - за повторне порушення протягом року. (ЗІР категорія 132.01 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38153)

Заниження доходу, також створює ризик перевищення граничного обсягу доходу та втрати права на спрощену систему оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!