Компенсація за пошкоджені ТМЦ: ПДВ та бухгалтерський облік питань

На суму отриманої від перевізника компенсації нараховувати ПДВ не потрібно. Оскільки ці кошти є відшкодуванням нанесених збитків (майнової шкоди), вони не є оплатою за постачання товарів чи послуг і не включаються до бази оподаткування ПДВ.

Згідно з п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 до складу договірної (контрактної) вартості, яка є базою оподаткування ПДВ, не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, а також відшкодування шкоди. Оскільки кошти від перевізника надходять за претензією саме як відшкодування матеріальних збитків за пошкоджений товар, ця операція не є постачанням товарів чи послуг.

Відповідно до ст. 22 та ст. 924 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n130 особа, якій завдано збитків внаслідок порушення її цивільного права (зокрема, пошкодження вантажу під час перевезення), має право на їх повне відшкодування перевізником.

Згідно п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 якщо товари, придбані з ПДВ, не використовуються в господарській діяльності (наприклад, списуються як непридатні), платник має нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання з ПДВ. У вашій ситуації:

Партія 1 (використання як зразок у вітрині): оскільки товари фактично не списуються як непридатні, а за рішенням керівництва використовуються в господарській діяльності (маркетинг, оформлення торгового залу), компенсуючий ПДВ за п. 198.5 ПКУ нараховувати не потрібно.
Партія 2 (безкоштовна заміна постачальником): за загальною нормою, якщо пошкоджений товар цієї партії не підлягає використанню і ви списуєте його з балансу (при умові, що за ним раніше відображався податковий кредит), вам потрібно нарахувати компенсуючі ПДВ-зобов'язання за п. 198.5 ПКУ. Але оскільки ви отримаєте від постачлаьника заміну цього товару (на який не буде нової ПН), то вважаємо, що нараховувати компнесуючі ПЗ не потрібно.

Відображення в бухгалтерському обліку
1. Розрахунки за претензією з перевізником (на суму визнаної претензії):

Дт 374 «Розрахунки за претензіями» — Кт 715 «Одержані штрафи, пені, неустойки» — відображено визнану перевізником суму компенсації (100% за 1-шу партію та 50% за 2-гу партію);
Дт 311 «Поточні рахунки в національній валюті» — Кт 374 — отримано кошти від перевізника на банківський рахунок.
2. Облік пошкоджених товарів 1-ї партії (переведення в зразки):

Дт 281/Зразки (або Дт 93 «Витрати на збут», якщо вони стають непридатними для продажу і списуються безпосередньо на рекламу) — Кт 287 «Товари в дорозі» (або Кт 631) — на всю вартість ТМЦ 1-ї партії.
3. Облік пошкоджених та замінених товарів 2-ї партії:

Дт 947 «Нестачі і втрати від псування цінностей» — Кт 287 (або Кт 281) — списано собівартість пошкоджених товарів 2-ї партії, які замінюються;
Дт 281 — Кт 718 «Одержані безоплатно необоротні активи» (або Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності») — оприбутковано нові ТМЦ, отримані від постачальника безкоштовно на заміну.

Раді допомогти, звертайтесь ще!