Списання МНМА після закінчення строку використання та ПДВ

Списання МНМА відбувається на підставі рішення комісії та оформлюється відповідним актом.

Для визначення непридатності МНМА до використання, оформлення необхідних документів та встановлення причин списання керівником підприємства створюється постійно діюча комісія. Ця комісія (пп. 41 Методрекомендацій №561):
- здійснює безпосередній огляд об'єкта; - встановлює причини невідповідності критеріям активу; - визначає можливість продажу (передачі) об'єкта або використання окремих вузлів, деталей, матеріалів, що можуть бути одержані при демонтажі; - складає і підписує акт на списання основних засобів. Акт на списання, затверджений керівником підприємства, є підставою для відображення операції в бухгалтерському обліку.

Якщо застосовувався метод амортизації 100% у першому місяці, списання відображається проводкою Дт 132 Кт 112. Якщо 50%/50% спочатку донараховується решта 50% амортизації Дт 92/93 Кт 132, а потім робиться списання Дт 132 Кт 112 .Запаси, отримані в процесі ліквідації МНМА, які можуть бути продані або використані, підлягають оприбуткуванню.
Якщо внаслідок ліквідації (розбирання) МНМА отримані запаси (наприклад, металобрухт, запчастини), які підприємство може використати в господарській діяльності або продати, вони оприбутковуються на баланс (пп. 44 Методрекомендацій №561). Такі запаси оприбутковуються за чистою вартістю реалізації або в оцінці можливого їх використання. Оприбуткування відображається проведенням: Дт 209 Кт 746 Якщо отриманий металобрухт підприємство не планує продавати чи використовувати, а утилізує без отримання доходу, то підстави для оприбуткування відсутні. Однак, це може викликати підозри у приховуванні доходів, оскільки металобрухт зазвичай можна реалізувати.
ПДВ при списанні згідно з ЗІР Категорія 101.04 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=31493 Компенсуючі зобов’язання згідно ст.198.5 нараховуються, якщо вартість таких МНМА не включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню; не нараховуються, якщо вартість таких МНМА включається до вартості іншої готової продукції, операції з постачання якої підлягають оподаткуванню. Якщо МНМА повністю замортизовані (незалежно від методу 100% чи 50%/50%), їхня залишкова вартість дорівнює нулю. Відповідно, база для нарахування ПДВ відсутня, і податкові зобов'язання не виникають.Податок на прибуток Коригувань немає, оскільки МНМА не є ОЗ для цілей податкового обліку по ст. 138 ПКУ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!