Необхідність розподілу ПДВ для послуг з розробки ПЗ

Так, розподіл вхідного ПДВ є обов’язковим, якщо придбані з ПДВ товари чи послуги використовувалися одночасно в оподатковуваних (для резидентів) та неоподатковуваних (для нерезидентів) операціях. Для виправлення ситуації потрібно нарахувати розподільчі податкові зобов'язання за 2023–2025 роки.

Відповідно до пп. "в" п. 186.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 місцем постачання послуг із розроблення, постачання та тестування програмного забезпечення є місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання. Оскільки отримувачем є нерезидент, місце постачання розташоване за межами митної території України.

Такі операції не є об’єктом оподаткування ПДВ згідно з пп. "б" п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483. Вони відображаються у рядку 5 декларації з ПДВ та розшифровуються в таблиці 1 додатка 4.

Відповідно до п. 199.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4967 якщо придбані з ПДВ товари, послуги або необоротні активи (оренда офісу, комунальні послуги, інтернет, канцтовари, придбана комп'ютерна техніка тощо) використовуються одночасно в оподатковуваних операціях (послуги резидентам) та в операціях, що не є об’єктом оподаткування (послуги нерезидентам), платник зобов’язаний нарахувати розподільчі податкові зобов’язання.

Якщо певні товари/послуги з вхідним ПДВ купувалися для використання виключно в операціях з нерезидентами, на них нараховується 100% компенсуюче податкове зобов'язання згідно пп. "а" п. 198.5 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931, а не за ст. 199 ПКУ.

Процедуру виправлення слід виконати окремо для кожного календарного року (2023, 2024, 2025):

Крок 1. Розрахунок коефіцієнта ЧВ (частки використання) та анти-ЧВ: Для кожного року розрахуйте загальні обсяги постачання за даними декларацій (табл. 1 додатка 5):

ЧВ = (Обсяг оподатковуваних операцій / Загальний обсяг операцій) × 100%
анти-ЧВ (частка неоподатковуваних операцій) = 100% − ЧВ
Крок 2. Нарахування щомісячних розподільчих зобов'язань:

Визначте обсяг вхідного ПДВ за товарами/послугами подвійного призначення за кожен місяць відповідного року.
Нарахуйте ПЗ: Розподільче ПЗ = Вхідний ПДВ × анти-ЧВ.
Складіть та зареєструйте зведені податкові накладні з типом причини «08» не пізніше останнього дня відповідного місяця.
Крок 3. Подання уточнюючих розрахунків (УР) та проведення річного перерахунку:

Подайте УР до декларацій з ПДВ за ті місяці, в яких було допущено пропуск нарахування розподільчого ПДВ, збільшивши показники в рядках 4.1, 4.2 або 4.3 (залежно від ставки вхідного ПДВ).
Подайте УР до декларації за грудень кожного відповідного року (2023, 2024, 2025) для відображення результатів річного перерахунку ПДВ разом із розрахунком у додатку А. Корігування відображається у рядках 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1 декларації.

Раді допомогти, звертайтесь ще!