Податкові ризики при продажу частки іноземним учасником підприємства

Коли одна фізособа здійснює продаж своєї частки в статутному капіталі ТОВ іншій фізособі, то сама юрособа (ТОВ або ПП) не приймає участі в цій операції і не є податковим агентом для продавця (фізоосби-нерезидента)

При цьому фізособи-нерезиденти також є платниками ПФДО та ВЗ, зокрема, в операціях продажу корпоративних прав.

ПКУ в ст. 168 визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n3877):

"...168.1.3. Якщо згідно з нормами цього розділу окремі види оподатковуваних доходів (прибутків) не підлягають оподаткуванню під час їх нарахування чи виплати, але не є звільненими від оподаткування, платник податку зобов'язаний самостійно включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу податку та подати річну декларацію з цього податку.

...168.2.2. Особою, яка не є податковим агентом, вважається нерезидент або фізична особа, яка не має статусу суб'єкта підприємницької діяльності або не є особою, яка перебуває на обліку у контролюючих органах як особа, що провадить незалежну професійну діяльність."

При цьому ст. 170 ПКУ визначає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20240903#n3965):

"170.2.1. Облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік, за результатами якого платник податку зобов’язаний подати річну податкову декларацію, в якій має відобразити загальний фінансовий результат (інвестиційний прибуток або інвестиційний збиток), отриманий протягом такого звітного року.

170.10. Оподаткування доходів, отриманих нерезидентами.

170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів, оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами цього розділу для нерезидентів)...

170.10.3. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде застосована до таких доходів..."

Отже, оскільки фізособа-реидент не визначена податковим агентом фізособи-нерезидента, то така фізособа не буде ні утримувати податки з виплат нерезиденту, ні подавати по цим виплатам будь-яку звітність.

Фізособа-нерезидент має самостійно подати декларацію та сплатити податки до бюджету. Або зробити це може уповноважена особа такого нерезидента - ЗІР (103.24, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=27782).

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!