Податкові наслідки неповернутої фінансової допомоги для ТОВ

Ні, включати в доход таку прострочену поворотну фіндопомогу не потрібно.

1. 2. Наразі в р. III ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2502 немає спецправил (в т.ч. податкових різниць) для операцій з поворотною фіндопомогою. Тому її слід обліковувати в податково-прибутковому обліку за правилами бухобліку. До речі, вказували на це й контролери у категорії 102.02 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34720.

Згідно з нацстандартами суми, які позичальник відповідно до договору повинен повернути у визначений строк позикодавцю, є зобов’язаннями (п. 5 НП(С)БО 11 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#o14). При цьому ані доходи в сумі отриманої позики, ані витрати при її поверненні позичальник не повинен визнавати (п. 5 НП(С)БО 15 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text, пп. 9.3 НП(С)БО 16 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text).Тобто отримання короткострокової позики (тобто тої, в якої строк погашення менше 12 місяців з дати балансу) позичальник в бухобліку показує шляхом збільшення своїх зобов’язань (наприклад, запис може бути таким: Дт 311 Кт 377). Відповідно її погашення (нехай навіть не у строк, передбачений договором) в бухобліку проводять тільки як «закриття» раніше визнаного зобов’язання (Дт 377 Кт 301, 311).

Ще раз підкреслимо на дату закінчення договірного терміну повернення поворотної фіндопомоги (чи в якийсь інший строк) Вам точно не потрібно у бухобліку показувати доход. Бухдоход у Вас може бути лише в одному випадку - коли позикодавець пробачить Вам борг за такою позикою. Тільки тоді її суму доведеться включити в доход.

Також зауважимо, що згідно з п. 9 НП(С)БО 11 довгострокові зобов'язання (тобто ті, у яких строк погашення більше 12 місяців з дати балансу) треба відображати в балансі за їх теперішньою (тобто дисконтованою) вартістю. При цьому вид заборгованості (тобто вона короткострокова чи довгострокова) слід визначати на момент її виникнення. Тобто зобов’язання вважають довгостроковим, якщо від початку договірний строк його погашення був більше 12 місяців. Наприклад, якщо за договором погасити кредиторську заборгованість підприємство мало, приміром, через рік чи півтора. Якщо ж згідно з договором погасити заборгованість підприємство мало в коротші за рік строки, то вона має статус короткострокової. Відповідно дисконтувати її згідно з національними стандартами не потрібно. Той факт, що кредиторку не повернули протягом 1 року, надає їй статусу простроченої заборгованості (тобто такої, за якою минув договірний строк), але ніяк не довгострокової. Тому формально вона не підлягає дисконтуванню ані на етапі її виникнення, ані після спливу 365 днів з моменту її отримання.

3. В формі № 4 ДФ Ви маєте показувати лише операції із повернення такої позики. Якщо позика не повернена, то відповідно й у формі № 4 ДФ нічого не відображається.

Під час фактичного повернення позики Вам необхідно буде заповнити додаток № 4 ДФ наступним чином:

у графі 3а та графі 3 зазначається сума поворотної фінансової допомоги, яка повертається;
у графах 4а, 4, 5а, 5 проставляються нулі, оскільки податки не утримуються;
у графі 6 вказується ознака доходу «153», яка відповідає операціям з повернення поворотної фінансової допомоги, яка надавалась раніше.

Більше інформації з цього приводу за посиланням: https://7eminar.ua/news/12239-fop-povertaje-povorotnu-finansovu-dopomogu-yak-vidobraziti-v-dodatku-4df.

Раді допомогти, звертайтесь ще!