Правила визнання ПДВ та доходів при датах документів

Що стосується дати визнання зобов’язань з ПДВ – вважаємо, що датою виникнення зобов’язань з ПДВ згідно п.п.187.1 «б» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) буде 30.09.26 р. як дата відвантаження – адже саме на цю дату припадає початок відвантаження.

Є відповідний матеріал на сайті Семінар Ком від 19.03.26 р. «Податкова накладна та дата відвантаження: що потрібно знати платникам ПДВ»: https://7eminar.ua/news/18434-podatkova-nakladna-ta-data-vidvantazennya-shho-potribno-znati-platnikam-pdv

Щодо дати виникнення права на податковий кредит – слід орієнтуватися на дату отримання товару (п.198.2 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ). Тобто у разі отримання товару 05.10.26 р. ( в паперовому варіанті у видатковій накладній від 30.09.26 р. слід ставити відмітку про отримання ( підпис, тощо ) та зазначити дату отримання 05.10.26 р., у випадку застосування ЕДО – про отримання 05.10.26 р. свідчить електронний підпис ) – у покупця виникає право на податковий кредит згідно з ПН від 30.09.26 р. в жовтні 2026 р.

Щодо виникнення доходу у продавця: згідно з п.8 НП(С)БО – 15 «Дохід» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 ), «дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, інших активів) визнається в разі наявності всіх наведених нижче умов:

покупцеві передані ризики й вигоди, пов'язані з правом власності на продукцію (товар, інший актив);

підприємство не здійснює надалі управління та контроль за реалізованою продукцією (товарами, іншими активами);

сума доходу (виручка) може бути достовірно визначена;

є впевненість, що в результаті операції відбудеться збільшення економічних вигод підприємства, а витрати, пов'язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені».

Отже, перехід права власності відбувається 05.10.26 р. – відповідно, відображати дохід слід в жовтні 2026 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!