Виписка податкової накладної: нюанси оренди та платежів

Ні, правильно скласти одну ПН на 90 000 грн і залишити серпневу ПН без змін, але в цій ПН 90 000 грн потрібно окремо виділити суму, яка фактично є оплатою за серпень (8 000 грн), та решту 82 000 грн (оренда вересня, останній місяць, гарантійний платіж), а не ігнорувати серпневу оплату.

Обґрунтування

1. Складання ПН на передоплату однією сумою. На дату отримання авансу ПН складається на всю суму отриманої попередньої оплати, якщо вона надійшла одним платежем, без поділу на кілька ПН, але з можливістю розбити її на кілька рядків за змістом платежу, що відповідає вимозі складати ПН на кожну суму попередньої оплати згідно з п. 201.7 ПКУ. У вашій ситуації вся сума 98 000 грн надійшла однією оплатою, тому в частині авансових сум (оренда вересня, останній місяць, гарантійний платіж) допустимо скласти одну ПН.

2. Неприпустимість «відрізати» з платежу вже відфактуровану частину. Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання та на кожну суму авансу і повинна відповідати первинним документам та фактичному руху коштів, що випливає із п. 201.7 ПКУ. Оскільки у складі 98 000 грн є 8 000 грн, які погашають заборгованість за серпень, уже відображену ПН від 31.08.2026, повторне включення цих 8 000 грн до нової ПН як передоплати призведе до подвійного нарахування ПЗ за серпень.

3. Рекомендований варіант дій. На нашу думку, коректний підхід такий: серпнева ПН на 8 000 грн залишається без змін, а на дату 18.09.2026 ви складаєте одну ПН на 90 000 грн, у якій:

   • одним рядком показуєте оплату за вересень;
   • другим рядком — оплату за останній місяць оренди;
   • третім рядком — гарантійний платіж;
     при цьому у бухгалтерському обліку з 98 000 грн ви зараховуєте 8 000 грн у погашення серпневої заборгованості, а 90 000 грн — як передоплату за вересень, останній місяць та гарантію, що узгоджується з вимогою ідентифікації кожної суми авансу за п. 201.7 ПКУ.

4. Що не можна робити. Не слід складати ПН на 90 000 грн, повністю ігноруючи те, що у фактичному платежі 98 000 грн частина коштів (8 000 грн) є оплатою вже відображеної в ПДВ-обліку серпневої послуги. Таке відривання ПН від реальної структури платежу суперечить вимозі відповідності ПН первинним документам і реальним розрахункам, що є обов’язковою умовою для правомірності податкового обліку за ПКУ.

У вашій ситуації ПН від 18.09.2026 на 90 000 грн із трьома рядками можлива лише за умови, що в аналітиці платежу чітко видно, що 8 000 грн з 98 000 грн зараховано як оплата серпневої оренди, а 90 000 грн — як аванс за вересень, останній місяць та гарантію.

Можу пошукати матеріали на цю тему — цікаво?