Відображення несвоєчасно зареєстрованої ПН у бухгалтерському обліку

АІ загалом надав правильний висновок.

Єдине від себе хочемо додати. По-перше, витрати від штрафу Вам слід показувати в тому періоді, коли Ви їх визнали. Тобто якщо Вам прийшов акт камеральної перевірки і Ви його точно не будете оскаржувати, то в цьому періоді (тобто періоді отримання акту) Ви вже маєте показати витрати.

Відповідно до п. 20 НП(С)БО 16 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 визнані штрафи, пені та неустойки відносять до інших операційних витрат. Для їхнього бухобліку призначено субрахунок 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки». Саме на ньому, судячи з пояснень до Інструкції № 291 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0893-99#n1077, треба акумулювати визнані економічні санкції за невиконання підприємством законодавства та умов договорів. Тобто, в дебет субрахунку 948 необхідно включати як податкові, так і договірні штрафи.

У бухобліку нарахування таких сум показують так: Дт 948 Кт 642. А їх сплату так: Дт 642 Кт 311.

По-друге, якщо Ваше підприємство - платник податку на прибуток і веде облік різниць, то у прибутковому обліку щодо таких штрафних санкцій треба застосовувати коригування із пп. 140.5.11 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713. Згідно з ним фінрезультат до оподаткування слід збільшувати на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, відшкодування збитків, компенсації неодержаного доходу (упущеної вигоди), нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів, у тому числі у сфері зовнішньоекономічної діяльності, на користь осіб, які не є платниками податку, а також на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства. У додатку РІ це коригування записують до рядка 3.1.11.

Якщо ж Ваше підприємство не веде облік податкових різниць, то у прибутковому обліку означені операції слід показувати суто за правилами бухобліку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!