Списання заборгованості працівника: ПДФО, ВЗ та терміни давності

Суму слід оподатковувати ПДФО та ВЗ.

Одразу зазначу, що списати заборгованість наразі неможливо. За нормами НПСБО 10 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0725-99#Text):

Безнадійна дебіторська заборгованість - поточна дебіторська заборгованість, щодо якої існує впевненість про її неповернення боржником або за якою минув строк позовної давності. В Україні строк позовної давності був з 02.04.2020 зупинений на час карантину та воєнного стану (п. 12 та 19 розділу Прикінцеві та перехідні положення ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094) та перебіг термінів поновлений лише з 04.09.2025. Тобто термін позовної давності за цією сумою почав відліковуватися тільки 04.03.2025 р. Тож списати заборгованість як прострочену не вийде.

Списання такого боргу на витрати підприємства у 2025 році для цілей оподаткування вважається прощенням (анулюванням) боргу кредитором за його самостійним рішенням до закінчення строку позовної давності.

Якщо підприємство прийняло рішення про прощення боргу до спливу терміну позовної давності, воно зобов’язано повідомити платника податку - боржника шляхом направлення рекомендованого листа з повідомленням про вручення або шляхом укладення відповідного договору, або надання повідомлення боржнику під підпис особисто про прощення боргу та включити суму прощеного боргу до податкового розрахунку суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, за підсумками звітного періоду, у якому такий борг було прощено. Тобто в цьому випадку юрособа виступає податковим агентом тільки в частині відображення прощеного боргу в додатку 4ДФ з ознакою «126». Боржник самостійно сплачує податок з таких доходів та відображає їх у річній податковій декларації. (пп. «д» п.164.2.17 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627)

У разі неповідомлення кредитором боржника про прощення боргу у визначеному порядку, кредитор зобов’язаний виконати всі обов’язки податкового агента. Підприємство має відобразити таке «прощення» у формі № 4ДФ з ознакою доходу «126» та самостійно сплатити ПДФО та ВЗ до бюджету.

Раді допомогти, звертайтесь ще!