Складнощі з відображенням корпоративних витрат за послуги зв'язку

В обліку слід відобразити всю суму послуг 3566,11 грн та прийняти податкову накладну на цю ж суму. Суму 45,00 грн доцільно окремо з’ясувати з оператором, а до моменту з’ясування не зменшувати вартість отриманих послуг.

Відповідно до ст. 4 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text та п. 7 НП(С)БО 16 «Витрати» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text витрати визнаються в тому періоді, в якому вони понесені, незалежно від факту оплати. Якщо в рахунку оператора зазначено, що послуг надано на суму 3566,11 грн, саме ця сума підлягає відображенню в бухгалтерському обліку.

Податковий кредит формується на підставі зареєстрованої податкової накладної відповідно до п. 198.6 та п. 201.10 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Якщо податкова накладна зареєстрована на суму 3566,11 грн і відповідає первинним документам оператора, підстав не визнавати податковий кредит немає.

Оприбутковувати послуги на суму 3521,11 грн лише тому, що саме така сума зазначена до сплати, не варто. У такому випадку виникне розбіжність між первинним документом, податковою накладною та даними бухгалтерського обліку.

Якщо оператор пояснює різницю попереднім поповненням рахунку через інтернет, то фактично частина заборгованості погашається не вашим поточним платежем, а раніше зарахованими коштами. Тому насамперед доцільно отримати від Lifecell деталізацію руху коштів або офіційне пояснення щодо походження суми 45,00 грн.

Проведення:

Вартість послуг без ПДВ та збору до ПФУ — Дт 92 (або 23, 91, 93) – Кт 631 — 2796,95 грн

Податковий кредит з ПДВ — Дт 641/ПДВ – Кт 631 — 559,39 грн

Збір на обов’язкове державне пенсійне страхування — Дт 92 – Кт 631 — 209,77 грн

Оплата оператору — Дт 631 – Кт 311 — 3521,11 грн

Якщо після отримання пояснень з’ясується, що 45,00 грн були безповоротно зараховані на рахунок третьою особою або надані оператором без вимоги повернення, таку суму можна відобразити як інший операційний дохід:

Дт 631 – Кт 719 — 45,00 грн

До отримання підтвердження від оператора зменшувати суму отриманих послуг або відмовлятися від податкової накладної на 3566,11 грн підстав немає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!