Документи та відповідальність самозайнятого адвоката перед ДПС України

Щодо документального підтвердження операцій адвоката як самозайнятої особи

Порядок визначення оподаткованого доходу адвоката, як самозайнятої особи, регулюється ст. 178 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4316):

"178.3. Оподатковуваним доходом вважається сукупний чистий дохід, тобто різниця між доходом і документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження певного виду незалежної професійної діяльності.

У разі неотримання довідки про взяття на облік особою, яка провадить незалежну професійну діяльність, об'єктом оподаткування є доходи, отримані від такої діяльності без урахування витрат...

178.4. Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, а також іноземці та особи без громадянства, які стали на облік у контролюючих органах як самозайняті особи та є резидентами, подають податкову декларацію за результатами звітного року відповідно до цього розділу у строки, передбачені для платників податку на доходи фізичних осіб, в якій поряд з доходами від провадження незалежної професійної діяльності мають зазначати інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи.

178.5. Під час виплати суб'єктами господарювання - податковими агентами, фізичним особам, які провадять незалежну професійну діяльність, доходів, безпосередньо пов'язаних з такою діяльністю, податок на доходи у джерела виплати не утримується в разі надання такою фізичною особою копії довідки про взяття її на податковий облік як фізичної особи, яка провадить незалежну професійну діяльність. Це правило не застосовується в разі нарахування (виплати) доходу за виконання певної роботи та/або надання послуги згідно з цивільно-правовим договором, відносини за яким встановлено трудовими відносинами, а сторони договору можуть бути прирівняні до працівника чи роботодавця відповідно до пунктів 14.1.195 та 14.1.222 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.

178.6. Фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, зобов’язані вести облік доходів і витрат від такої діяльності. Облік доходів і витрат може вестися в паперовому та/або електронному вигляді, у тому числі через електронний кабінет.

Типова форма такого обліку та порядок його ведення визначаються центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику.

178.7. Остаточний розрахунок податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий рік здійснюється платником самостійно згідно з даними, зазначеними в податковій декларації, в якій поряд з доходами від провадження незалежної професійної діяльності повинні зазначатися інші доходи з джерел їх походження з України та іноземні доходи, а також відомості про суми єдиного внеску, нарахованого на доходи від провадження незалежної професійної діяльності в розмірах, визначених відповідно до закону..."

Отже, адвокат, як самозайнята особа, має вести облік своїх доходів та витрат, пов`язаних з такою дільяністю в типовій формі, затвердженій наказом МФУ № 261 від 13.05.2021 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0865-21#Text), в якій розписані види втрат, на які моуж бути зменшений дохід самозайнятої особти для цілей оподаткувананя.

Також УПК від 24.12.2012 № 1185 (https://zakon.rada.gov.ua/rada/show/va185837-12#Text) ДПСУ окремлило допустимі витрати адвокатів, які мають бути підтверджені документально:

"...До витрат адвоката можуть бути віднесені, зокрема:

- орендна плата за користування приміщенням, яке є робочим місцем адвоката, у тому числі його поточний ремонт, обладнання пандусу для під'їзду інвалідів;

- технічне забезпечення діяльності робочого місця адвоката та його обслуговування (охоронна та пожежна сигналізація, вогнестійкий сейф, інформаційна вивіска, металеві двері або металеві ролети);

- обслуговування технічного обладнання (комп'ютери, у тому числі їх програмне забезпечення, принтери, сканер, ксерокс, факс, телефон тощо);

- витрати на виготовлення печаток та штампів, а також їх заміну;

- сплата щорічних внесків адвокатів на забезпечення реалізації адвокатського самоврядування;

- відкриття рахунків у банках та їх розрахунково-касове обслуговування (депозитні рахунки);

- оплата праці та обов'язкові нарахування на фонд оплати праці помічників, секретарів, стажистів (найманих працівників);

- проходження підвищення кваліфікації адвокатом; участь у короткотермінових семінарах, симпозіумах, науково-практичних конференціях; удосконалення професійної майстерності. Придбання та передплата юридичної літератури (книг, журналів, дисків, програм тощо);

- витрати на збирання доказів, отримання висновків спеціалістів (експертів) відповідно до умов договору про надання правової допомоги;

- витрати на користування електронною базою законодавства;

- витрати на підключення та користування мережею Інтернет;

- виготовлення бланків (у тому числі ордерів) із зазначенням прізвища, імені та по батькові адвоката, номера і дати видачі свідоцтва про право на заняття адвокатською діяльністю;

- придбання канцелярського приладдя;

- сплата адвокатами внесків до Пенсійного фонду України, у тому числі на користь найманих працівників, та фондів загальнообов'язкового державного соціального страхування;

- програмне забезпечення;

- поштові та кур'єрські послуги, необхідні для виконання адвокатської діяльності;

- витрати на послуги телекомунікаційного зв'язку, електронні цифрові підписи для ведення бухгалтерського та податкового обліку та для подання податкової звітності, звітності до органів статистики, Пенсійного Фонду України, інших фондів загальнообов'язкового державного страхування."

Отже, різниця між отриманими доходами та допустимими доументально підтвердженими витратами є базою для оподаткування ПДФО 18% та ВЗ 5%.

Щодо подання адвокатом декларації про майновий стан і доходи.

Декларація про мйановий стан і доходи та порядок її заповнення затвердені наказом МФУ від 02.10.2015 № 859 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1298-15#Text).

Адвокати мають подавати таку декларацію з додатками Ф2 (доходи та витрати самозайнятих осіб) та додатком ЄСВ (якщо Ви сплачуєте ЄСВ за себе як адвоката).

Декларація має подаватися до 01 травня наступного року за звітним.

Якщо Ви не подавали декларацію за 2021 - 2025, рекомендуємо зараз подати такі декларації та сплатити узгоджені в них податки.

В цій ситуації до Вас буде застосований штраф 340 грн х кількість неподаних декларацій (ст. 120 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2399).

Якщо ж інгорувати подання декларації, то Вам може бути призначена документальна перевірка, і тоді крім штрафів за неподання декларацій будуть донараховані ДПС податки та штрафи за ст. 123 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n2416) - зазвичай на перший раз 25 % від суми донарахованих податків.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!