Чи потрібно відображати винагороду приватного виконавця у 4ДФ

Так, відобразити суму винагороди приватного виконавця в додатку 4ДФ обов’язково потрібно. Вона відображається під податковим номером самого приватного виконавця з ознакою доходу «157» у тому звітному місяці, в якому кошти були фактично йому перераховані.

Якщо точний розподіл стягнутої суми став відомий лише після закриття провадження, раніше подану звітність за відповідні місяці виплати необхідно відкоригувати.

Приватний виконавець є самозайнятою особою, яка провадить незалежну професійну діяльність (підп. 14.1.226 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n256). Виплачена йому сума винагороди є його професійним доходом і відображається в додатку 4ДФ за ознакою «157».

Якщо приватний виконавець надав копію довідки про взяття його на облік як особи, яка провадить незалежну професійну діяльність (форма 34-ОПП), ПДФО та військовий збір у джерела виплати не утримуються (п. 178.5 ПКУ). У додатку 4ДФ заповнюються лише графа 3а (нарахований дохід) та графа 3 (виплачений дохід), а в графах податків/збору (4а, 4, 5а, 5) проставляються нулі.

Якщо копію довідки № 34-ОПП не надано, підприємство як податковий агент зобов'язане утримати та перерахувати до бюджету ПДФО за ставкою 18% (ст. 167.1 ПКУ) та військовий збір за ставкою 5%.

Оскільки точна сума винагороди стала відома лише після завершення виконавчого провадження, а кошти утримувалися та перераховувалися раніше (можливо, загальною сумою без деталізації), підприємству необхідно виконати такі кроки:

• Ідентифікувати періоди (місяці), у яких кошти фактично списувалися з рахунку підприємства та перераховувалися на рахунок приватного виконавця.
• Подати уточнюючі Податкові розрахунки з додатками 4ДФ за ті місяці, у яких відбувалися виплати, для виправлення персоніфікованих даних:
• якщо суму винагороди раніше помилково не показували взагалі або відображали під РНОКПП працівника-боржника чи стягувача — такий помилковий рядок потрібно виключити (проставити ознаку «1» у графі 10).
  Додати новий правильний рядок (ознака «0» у графі 10), де зазначити:у графі 2 — РНОКПП приватного виконавця;
  у графах 3а та 3 — фактичну суму його винагороди, що припадає на цей місяць;
  у графі 6 — ознаку доходу «157»;
  у графах податків (4а, 4, 5а, 5) — нулі (за умови наявності довідки № 34-ОПП).

Раді допомогти, звертайтесь ще!