Податкові наслідки відступлення боргу з дисконтом для компанії

Для ТОВ «Моцарелла» операція відступлення права грошової вимоги з дисконтом не є об’єктом оподаткування ПДВ. Для цілей податку на прибуток дисконт відображається через бухгалтерський облік та зменшує фінансовий результат. Якщо підприємство перебуває на спрощеній системі оподаткування, існує ризик втрати права на застосування єдиного податку.

Відповідно до пп. 196.1.5 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text операції з відступлення права вимоги за грошовими зобов’язаннями не є об’єктом оподаткування ПДВ. Тому при передачі права вимоги заборгованості ТОВ «Компанія» новому кредитору податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються і податкова накладна не складається.

Той факт, що постачання товару відбулося у 2022 році під час перебування ТОВ «Моцарелла» на спеціальному режимі оподаткування зі ставкою 2%, не впливає на податкові наслідки операції відступлення права вимоги. Передача права вимоги не змінює податковий режим первісної операції з постачання товару.

Для цілей податку на прибуток Податковий кодекс України не встановлює спеціальних коригувань фінансового результату для первісного кредитора при відступленні права вимоги. Тому така операція відображається відповідно до правил бухгалтерського обліку. Сума дисконту, тобто різниця між номінальною сумою заборгованості та вартістю, за якою право вимоги передається новому кредитору, включається до складу інших операційних витрат та впливає на фінансовий результат до оподаткування.

Якщо ТОВ «Моцарелла» на дату укладення договору є платником єдиного податку, слід враховувати положення п. 291.6 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, згідно з якими розрахунки за відвантажені товари повинні здійснюватися виключно у грошовій формі. Податкові органи нерідко розглядають відступлення права вимоги як негрошову форму розрахунків за реалізований товар.

У такому випадку може виникнути ризик застосування наслідків, передбачених для платників єдиного податку при використанні негрошових форм розрахунків, а саме переходу на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, що настає за податковим періодом, у якому допущено такий спосіб розрахунків. При цьому навіть отримання коштів від нового кредитора не виключає ризику того, що контролюючий орган розцінить заміну кредитора як негрошовий розрахунок за поставлений товар.

Проведення:

Відображено передачу права вимоги на суму компенсації — Дт 377 – Кт 361

Відображено суму дисконту — Дт 949 – Кт 361

Отримано кошти від нового кредитора — Дт 311 – Кт 377

Раді допомогти, звертайтесь ще!