Правильний облік програмного забезпечення BAF та Медос у бухгалтерії

Згідно з позицією податкового огану, програмне забезпечення , в тому числі і ПЗ для подачі звітності, чи обліку, використання якого здійснюється на підставі періодичних (річних чи інших) платежів за ліцензію на використання, відносяться до нематеріальних активів, незалежено від того, на який термін придбано програму.

В консультації ЗІР, підкатегорія 102.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=41632 податківцями було надано роз’яснення,
Витрати платника податку на придбання:права користування комп’ютерними програмами відносяться до групи 5 нематеріальних активів;кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів – до групи 6 нематеріальних активів.

Відповідно до п. 4 Національного положення (стандарту) бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 18.10.1999 № 242, нематеріальний актив – немонетарний актив, який не має матеріальної форми та може бути ідентифікований. Згідно з п.п. 15 п. 1 ст. 1 Закону України від 05 жовтня 2017 року № 2155-VIII «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» (далі – Закон № 2155), електронний підпис – електронні дані, що додаються до інших електронних даних або логічно з ними пов’язуються і використовуються підписувачем як підпис. Кваліфікований електронний підпис – удосконалений електронний підпис, що створюється з використанням засобу кваліфікованого електронного підпису і базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису (п.п. 27 п. 1 ст. 1 Закону № 2155). Засіб електронного підпису чи печатки – апаратно-програмний пристрій чи програмне забезпечення, що використовуються для створення електронного підпису чи печатки (п.п. 18 п. 1 ст. 1 Закону № 2155).
У податковому обліку групи нематеріальних активів та строки дії права користування нематеріальними активами визначені у п.п. 138.3.4 п. 138.3 ст. 138 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ), зокрема: до групи 5 відносяться авторське право та суміжні з ним права (право на літературні, художні, музичні твори, комп’ютерні програми, програми для електронно-обчислювальних машин, компіляції даних (баз даних), фонограми, відеограми, передач (програми) організацій мовлення тощо), крім тих, витрати на придбання яких визнаються роялті; до групи 6 – інші нематеріальні активи (право на ведення діяльності, використання економічних та інших привілеїв тощо).
Отже, згідно з нормами ст. 138 ПКУ витрати платника податку на придбання права користування комп’ютерними програмами відносяться до групи 5 нематеріальних активів, а витрати на придбання кваліфікованих сертифікатів відкритих ключів – до групи 6 нематеріальних активів.

Згідно з НП(С)БО 8 «Нематеріальні активи», п. 4, НМА — це немонетарний актив, який не має матеріальної форми та може бути ідентифікований.
Витрати на придбання спочатку накопичуються на субрахунку 154 «Придбання (створення) нематеріальних активів».Податкова наполягає на групі 5, зоч моливо логічніше було б віднести до групи 6, оскілкьи не відбуваєтсья придбання авторського права. Але, якщо ви не хочете суперечок із податківцями, то краще взяти рахунок 125. Витрати на придбання спочатку накопичуються на субрахунку 154 «Придбання (створення) нематеріальних активів». (Дт154 Кт631)
Після введення в експлуатацію ПЗ зараховується на субрахунок 125 (Дт 125 — Кт 154).Амортизація: нараховується щомісяця протягом строку корисного використання, встановленого наказом по підприємству (НП(С)БО 8, п. 25, 29). Якщо підпиємсво коригує різниці, мє дотримватися податковог терміну аморизаціїї в податковому обіку - для групи 5- це згідно правовстановлюючого докменту, але не менше 2 років. Отже в податковому обліку високодохідника - навіть для річної ліцезіїї податковий термін амортизації не менше 2х років.

Амортизація: Дт91-94 Кт133

Раді допомогти, звертайтесь ще!