Оплата міжнародних комісійних послуг: податки та звітність для ФОП

Так, ФОП 2-ї групи може оплатити послуги Booking.com, але при отриманні послуг від нерезидента виникає обов’язок нарахувати і сплатити 20% ПДВ із суми комісії, навіть якщо ФОП не зареєстрований платником ПДВ.

Оплатити рахунок можна як фізична особа, зокрема карткою, однак для операції, пов’язаної з підприємницькою діяльністю, правильніше здійснювати оплату з підприємницького рахунку ФОП. Послуги Booking.com оплачуються на міжнародний IBAN іноземного банку, тому така оплата є розрахунком з нерезидентом.

Оскільки послуги нерезидента використовуються у підприємницькій діяльності, потрібно визначити місце їх постачання. За пп. «в» п. 186.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text для рекламних та посередницьких послуг місце постачання визначається за місцем реєстрації отримувача. Оскільки ФОП зареєстрований в Україні, такі послуги вважаються наданими на митній території України.

Відповідно до ст. 208 Податкового кодексу України отримувач послуг від нерезидента, у тому числі особа, не зареєстрована платником ПДВ, відповідає за нарахування та сплату ПДВ до бюджету за ставкою 20% із суми отриманих послуг.

Податок на репатріацію за ставкою 15% з такої виплати не утримується, оскільки згідно з пп. «к» пп. 141.4.1 Податкового кодексу України до доходів нерезидента не включається виручка у вигляді оплати вартості товарів, виконаних робіт або наданих послуг. Комісія Booking.com є оплатою за надані послуги бронювання, тому податок на репатріацію не сплачується.

ПДФО та військовий збір при оплаті комісії Booking.com не виникають, оскільки ці податки утримуються при виплаті доходу фізичним особам, а отримувачем платежу є юридична особа — нерезидент. Обов’язку податкового агента щодо ПДФО та військового збору у цій операції немає.

Оплату можна здійснити бізнес-карткою або через валютний рахунок ФОП. Оплата особистою карткою фізичної особи також технічно можлива. Згідно з ч. 1 ст. 20 Закону №361 розрахунки за ЗЕД-контрактами карткою дозволені в сумі, що не перевищує еквівалент 400 000 грн. Водночас платежі, пов’язані з діяльністю ФОП, краще проводити з підприємницького рахунку, зокрема з IBAN, що починається на UA.

За операцією з послугами нерезидента потрібно подати «Розрахунок податкових зобов'язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник ПДВ, які постачаються нерезидентами». Його подають протягом 20 календарних днів після закінчення місяця, у якому відбулася операція. ПДВ сплачується протягом 10 календарних днів після граничного строку подання такого розрахунку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!