Правила заповнення ЄСВ1 при ліквідації ФОП з запізненням

У Додатку ЄСВ1 від’ємні значення не зазначаються. Щоб показники Додатка ЄСВ1 відповідали Додатку Ф2, у графі 3 доцільно відобразити 8 000,00 грн у листопаді, а за жовтень і грудень зазначити 0,00 грн.

Відповідно до Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи, затвердженої наказом Мінфіну №859 https://zakon.rada.gov.ua/go/z1298-15, у графі 3 Додатка ЄСВ1 відображається сума чистого доходу. Водночас база нарахування ЄСВ для ФОП на загальній системі визначається виходячи з чистого доходу, що підлягає оподаткуванню ПДФО, відповідно до Закону про ЄСВ https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17 (п. 2 ч. 1 ст. 7).

У вашому випадку фінансовий результат за період діяльності становить:

жовтень — мінус 2 000 грн;

листопад — плюс 12 000 грн;

грудень — мінус 2 000 грн.

Загальний чистий дохід становить 8 000 грн, і саме ця сума відображена у Додатку Ф2. Оскільки у Додатку ЄСВ1 від’ємні показники не передбачені, збитки жовтня та грудня окремо не відображаються. Тому для узгодження показників Додатка ЄСВ1 з Додатком Ф2 у графі 3 доцільно показати:

Жовтень 2025 року — 0,00 грн.

Листопад 2025 року — 8 000,00 грн.

Грудень 2025 року — 0,00 грн.

Тоді підсумок графи 3 становитиме 8 000,00 грн і відповідатиме чистому доходу, зазначеному у Додатку Ф2.

Так, тут існує певна неузгодженість Існтрукціїї 859 та закону про ЄСВ, але слід враховувати, що об'єкт опдаткування - чистий дохід - визначаєтсья за підсумками всього року, згідно ПКУ, а такод, що Закон України, а саме Закон про ЄСВ, має вищу силу ніж Інструкція. Однак і Інструкція прямо не протирічить такому заповненню, просто випадок отримання збитку недостатньо чітко викладений для заповенння додатку ЄСВ1.

Графа 4 заповнюється виходячи з бази нарахування ЄСВ. Якщо за жовтень і грудень дохід відсутній або отримано збиток та немає бажання сплачувати ЄСВ добровільно, база нарахування за ці місяці може становити 0,00 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!