Особливості акцизу для ФОП, що продають кальяни з табаком

Якщо ФОП на загальній системі здійснює лише роздрібний продаж тютюну для кальяну і не реалізує інші підакцизні товари, подавати декларацію акцизного податку не потрібно. Також ФОП не є платником 5% акцизного податку з роздрібного продажу тютюнових виробів.

Для роздрібної торгівлі тютюновими виробами, тютюном та промисловими замінниками тютюну, виробленими після 1 травня 2022 року, платниками 5% акцизного податку є виробники та імпортери, а не суб’єкти роздрібної торгівлі (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, пп. 212.1.15).

Оскільки ФОП не є платником роздрібного акцизу з тютюнових виробів, декларація акцизного податку не подається, за умови що не здійснюється реалізація інших підакцизних товарів, зокрема алкогольних напоїв (Податковий кодекс України, п. 49.2).

Під час реалізації тютюну для кальяну необхідно дотримуватися максимальних роздрібних цін, встановлених виробником. Продаж товару за цінами, вищими за максимальні роздрібні ціни. заначені виробником та збільшені на суму роздрібного акцизу (5%)., не допускається. Сума акцизного податку вже враховується у вартості продукції, придбаної у постачальника.

Як ФОП на загальній системі оподаткування, підприємець сплачує податки з чистого оподатковуваного доходу, тобто з різниці між отриманим доходом та документально підтвердженими витратами.

ПДФО становить 18%.

Військовий збір становить 5%.

ЄСВ сплачується у розмірі 22% від бази нарахування з урахуванням мінімального та максимального обмеження (Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17).

Для роздрібної торгівлі тютюновими виробами обов’язково необхідно отримати ліцензію на роздрібну торгівлю тютюновими виробами. Ліцензія оформлюється на кожне окреме місце торгівлі (Закон України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» №3817 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/3817-20#Text).

Якщо податкова адреса ФОП знаходиться в місті, а фактичне місце торгівлі — в районі, ПДФО та військовий збір сплачуються за податковою адресою ФОП. Водночас ліцензія повинна бути оформлена саме на адресу фактичного місця торгівлі.

При продажу тютюнових виробів застосування РРО або ПРРО є обов’язковим незалежно від обсягу доходу (Закон України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій...» https://zakon.rada.gov.ua/go/265/95-%D0%B2%D1%80). У фіскальному чеку для тютюнових виробів, вироблених після 01.04.2022, рядок «Акцизний податок» (5%) не відображається.

ФОП на загальній системі, який здійснює реалізацію підакцизних товарів, зобов’язаний вести облік товарних запасів за місцем реалізації товарів відповідно до форми ведення обліку товарних запасів, затвердженої наказом Мінфіну від 03.09.2021 №496 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1411-21#Text.

Якщо здійснюється лише продаж тютюну для кальяну без реалізації алкогольних напоїв чи інших підакцизних товарів, декларацію акцизного податку подавати не потрібно. Основними вимогами залишаються наявність ліцензії на місце торгівлі, застосування РРО та дотримання максимальних роздрібних цін.

Раді допомогти, звертайтесь ще!