Порядок відображення в декларації внесення майна в капітал фірми

В цій ситуації у фізоосби відбулися дві окремі операції.

1. внесення нерухомого майна до статутного капіталу ТОВ

За визначенням п. 165.1.44 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699) не є оподаткованим доходом фізособи внесення майнового внсеку до статутного капіталу підприємства в обмін на корпоративні права.

В декларації про майновий стан і доходи ця операція має бути вказана в ряд. 11.3 Розділу III Декларації ("Інші доходи, що не включаються до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу") - 180 000.

В додатку Ф4 (операції з продажу нерухомого майна) до декларації таку операцію не показують.

До декларації за бажанням маєте право подати довільні пояснення щодо сум, відображених в ряд. 11.3

2. продаж інвестиційних активів (корпоративних прав)

За визначенням п. 170.2 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965) фізособа самостійно обчислює інвестиційний прибуток та декларує його в декларації, при цьому:

"170.2.2. Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу з урахуванням курсової різниці (за наявності), та його вартістю, що визначається із суми документально підтверджених витрат на придбання такого активу ..."

В цій ситуації доходами від продажу корпоративних прав є сума отриманого доходу фізособою (180000).

Витратами на придбання корпоративних прав є також дані акту внесення майна до статутного капіталу ТОВ (180000).

На це вказує ДПСУ в листі від 23.07.2026 р. N 843/2/99-00-21-01-01-02:

""Ситуація: Фізична особа внесла до статутного капіталу ТОВ право користування нежитловим приміщенням як негрошовий вклад. Вартість такого вкладу визначена та затверджена рішенням загальних зборів учасників відповідно до ст. 13 Закону України "Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю" N 2275-VIII від 06.02.2018. Передача права користування оформлена актом приймання-передачі внеску до статутного капіталу.
Питання: Чи має право фізична особа при продажу корпоративних прав врахувати вартість переданого права користування нерухомим майном як інвестиційні витрати при визначенні інвестиційного прибутку відповідно до п. 170.2 ПКУ?"
Відповідь:

...Придбанням інвестиційного активу вважаються також операції з внесення платником податку коштів або майна до статутного капіталу юридичної особи - резидента в обмін на емітовані ним корпоративні права.

...дохід, отриманий фізичною особою - резидентом у вигляді інвестиційного прибутку від продажу інвестиційного активу (корпоративного права), включається до її загального річного оподатковуваного доходу та оподатковується податком на доходи фізичних осіб та військовим збором на загальних підставах. При цьому об'єктом оподаткування податком на доходи фізичних осіб та військовим збором вважатиметься інвестиційний прибуток, при визначенні якого враховуються витрати (вартість внеску до статутного капіталу товариства), пов'язані з придбанням зазначеного корпоративного права."

Відповідно в додатку Ф1 "Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та/або військового збору з доходів, отриманих від операцій з інвестиційними активами" до декларації маєте вказати:

- гр. 2 (вид інвестиційних активів) - 1 (корпоративні права)

- гр. 3 (найменування) - "частка 100 % в статутному капіталі ТОВ А"

- гр. 4 (сума доходу від продажу) - 180000,00

- гр. 5 (сума витрат на придбання) - 180000,00

- гр. 6 (фінансовий результат) - 0,00

Тобто, податки (ПДФО та ВЗ) по цій операції відстутні

Додатков рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!