Залік зустрічних зобов'язань між ТОВ: бухгалтерія та податкові наслідки

Так, можна провести залік зустрічних однорідних вимог.

Такий залік зустрічних однорідних вимог передбачений ст. 601 ЦКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3014). Оскільки обидві вимоги грошові (однорідні), то можете провести взаємозалік.

Документальне оформлення чітко не регламентоване, але це має бути двосторонній письмовий документ - наприклад, Акт зарахування зустрічних однорідних вимог.

У ньому треба зазначити реквізити договорів і суми заборгованостей, суму заліку. Також, такий документ для обліку є первинним, тому він повинен мати обов'язкові реквізиті відповідно до ч. 2 ст. 9 Закону №996 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n155.

Зразок: Акт зарахування зустрічних однорідних вимог

ПДВ тут немає.

У 2022 році «Огірок» не був платником ПДВ і відвантажив товар без ПДВ, тож у нього немає зобов'язань, а в «Ромашки» немає податкового кредиту, і залік цього не змінює. Продаж акцій та послуги брокера звільнені від ПДВ (ст. 196 ПКУ).

Податок на прибуток

ТОВ «Ромашка». Окремих податкових різниць у ПКУ по взаємозаліку не передбачено.

ТОВ «Огірок»

Платникам єдиного податку (включаючи колишню ставку 2%) заборонено взаємозалік. Проте! Залік проводиться зараз, коли ТОВ «Огірок» вже повернувся на загальну систему оподаткування (платник податку на прибуток та ПДВ). Якщо розрахунок (залік) відбувається в період перебування на загальній системі, то порушення правил спрощеної системи немає.

Податок на прибуток.

Коли на ЄП був продаж товарів, а на загальній системі – оплата, то застосовуються перехідні різниці.

В такому разі, фінрезультат збільшується на суму доходу, отриманого, як оплата за послуги, надані на спрощеній системі оподаткування (п.41 підр. 4 розд. ХХ ПКУ, в ред. закону № 3219 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221). Водночас фінрезультат до оподаткування зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), що врахована у складі витрат згідно з правилами НП(С)БО або МСФЗ під час перебування платника на спрощеній системі.

Перехідні різниці в додатку РІ (акт на ЄП → оплата на загальній системі):

• ФР збільшується на суму отриманої оплати за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) на ЄП (ряд. 4.1.5.1)
• ФР зменшується на суму собівартості таких товарів (робіт, послуг), врахованої в бухобліку в періоді на ЄП (ряд. 4.2.5.1) - сума проводки Дт 90 Кт 23,26,28 – яку зробили в момент реалізації.

В бухобліку

ТОВ «Ромашка»:

• Дт 14 (352) Кт 685 — 10 000 Обліковано придбані акції
• Дт 685 Кт 311 — 10 000 Перераховано кошти за акції
• Дт 377/ТОВ «Огірок» Кт 741 — 12 000 Відображено дохід від продажу акцій ТОВ «Огірок»
• Дт 971 Кт 14 (352) — 10 000 Списано собівартість проданих акцій
• Дт 631/ТОВ «Огірок» Кт 377/ТОВ «Огірок» — 8 000 Проведено залік зустрічних однорідних вимог
• Дт 311 Кт 377/ТОВ «Огірок» — 4 000 Отримано на рахунок від ТОВ «Огірок» решту оплати за акції

ТОВ «Огірок»:

• Дт 14 (352) Кт 685/ТОВ «Ромашка» — 12 000 Придбано акції у ТОВ «Ромашка»
• Дт 685/ТОВ «Ромашка» Кт 361/ТОВ «Ромашка» — 8 000 Проведено залік зустрічних однорідних вимог
• Дт 685/ТОВ «Ромашка» Кт 311 — 4 000 Перераховано ТОВ «Ромашка» решту коштів за акції

Раді допомогти, звертайтесь ще!